Actueel.

Als notaris- of advocatenkantoor zoekt u de partners die bij u passen. En daarin bent u selectief. Zo wilt u een accountant die bij u past:

die uw kwaliteit en betrouwbaarheid versterkt en die daarbij efficiënt te werk gaat. Daarom stellen we onszelf graag kort aan u voor. Als accountantskantoor zijn we gespecialiseerd in notaris- en advocatenkantoren. Om de overstap makkelijker voor u te maken geven wij u in het eerste jaar 20% korting!

Surf naar www.vanreeaccountants.nl/notarisenadvocaat en maak kennis!

Het tweede nummer van jaargang 2011 van onze nieuwsbrief Reesultaat is uit. Ook dit maal veel nieuws en wetenswaardigheden over ons kantoor en de diensten die wij verlenen. Van Ree gaat met zijn tijd mee. U wordt bijgepraat over de ontwikkelingen rondom online boekhouden en het scannen van (inkoop)facturen. Over de schouders van onze klant kijken en indien nodig bijsturen geeft Van Ree de mogelijkheid om proactief op te treden. 

Het Interview is ditmaal gehouden met Gijs van de Geer. Gijs was 1 augustus jl. 40 jaar in dienst bij Van Ree Accountants. Hij heeft veel veranderingen van de achterliggende jaren meegemaakt. Een voorrecht om iemand met zoveel ervaring onder ons te mogen hebben.

In de rubriek Actueel gaan wij in op enkele fiscale en economische wetenswaardigheden: de zuinige auto, het einde van de spaarloonregeling, beperking renteaftrek bij overname van een bedrijf is een greep van de onderwerpen die hier aan de orde komen.

In de rubriek Specialisme gaan we o.a. in op onze pensioenadvisering en op een aantal risico's van de pensioenvoorziening in eigen beheer.

De Impressie komt dit keer van Kaashandel Van Beek. Puur passie is de slogan waarmee Van Beek zich sinds kort presenteert.

Opnieuw alle reden om het tweede nummer van 2011 te lezen.

Van Ree Accountants introduceert het concept ‘scannen = boekhouden’.  Onder de naam Van Ree MKBsupport worden drie pakketten (Lite, Premium en Exclusive) aangeboden aan ondernemers die boekhouden willen beperken tot het scannen van documenten. Van Ree Accountants werkt hierbij met een vaste prijs per maand.

Scannen = boekhouden is slechts één onderdeel van de nieuwe kijk op uw boekhouding. Bij Van Ree Accountants is men ervan overtuigd dat kwaliteit te leveren is voor een vaste scherpe prijs per maand zonder verrassingen achteraf. De klant kiest zelf hoe het ideale dienstenpakket er uit ziet. Van het opstellen van de jaarrekening en het verzorgen van salarisadministratie of belastingaangiften, tot management advies. Veel zelf doen of bijna alles uit handen geven. Het is aan de klant! De administratie kan gevoerd worden in het eigen systeem of via Twinfield Online. De diensten bestrijken alle aspecten van het MKB. De klanten kiezen een abonnement dat aansluit op hun bedrijf en hun wensen. Via www.vanreeacc.nl/mkbsupport kunnen ondernemers in enkele stappen hun pakket samenstellen.

Persoonlijk contact

Ondanks de inzet op technologie wil Van Ree Accountants het persoonlijk contact niet uit het oog verliezen. Persoonlijk contact is onmisbaar tussen MKB-ondernemers en hun accountant, en vanuit de vestigingen in Alphen aan den Rijn, Barneveld, Doorn en Geldermalsen dragen de medewerkers die gedachte uit. De rol van technologie is om accountancy helderder, efficiënter en eenvoudiger voor de ondernemer te maken. Daardoor kan deze zich richten op datgene waar hij plezier in heeft: ondernemen. Tegelijkertijd is er altijd een actuele basis én voldoende tijd voor management advies op maat.

Op dinsdag 20 september 2011 heeft het kabinet behalve de Miljoenennota ook het ‘Fiscaal Pakket’ aangeboden aan de Tweede Kamer. Dit pakket bevat belangrijke wetsvoorstellen voor volgend jaar, waaronder het Belastingplan 2012 en de Geefwet. Rode draad door deze plannen:  innovatieve ondernemers en winstmakende zelfstandigen worden beloond.

‘Eenvoudiger, meer solide en meer fraudebestendig’, zo presenteert het kabinet dit jaar de belastingplannen. De administratieve lasten gaan opnieuw omlaag doordat diverse kleine ondernemersheffingen worden geschrapt. Bovendien wordt in 2012 de bijtelling voor de bestelauto eenvoudiger van opzet en wordt de zelfstandigenaftrek met de huidige acht schijven versimpeld door introductie van één vast aftrekbedrag.

Tegenover al deze voordelen staan ook enkele nadelen. Zo loopt dit jaar de crisismaatregel af waarbij ondernemers versneld de willekeurige afschrijving kunnen toepassen op hun investeringen.

De aangekondigde fiscale maatregelen zijn nog niet definitief en kunnen daarom veranderen. Bij de parlementaire behandeling in de komende weken krijgen de meeste voorstellen definitief beslag. De meeste voorgestelde maatregelen gaan in op 1 januari 2012.

In deze nieuwsbrief staan de belangrijkste gevolgen van Prinsjesdag 2011:

• De ondernemer: hard werken loont
• De rechtspersoon: waaier aan maatregelen
• De werkgever: vitaliteit voor de werknemer
• De woningeigenaar: koopimpuls voor de markt
• De automobilist: nog schoner en zuiniger
• De particulier: koopkracht zwakt af

De ondernemer: hard werken loont

Een aantal van de onderstaande voorstellen is specifiek voor ondernemers in de inkomstenbelasting (IB-ondernemer). Andere voorstellen gelden ook voor ondernemers in de vennootschapsbelasting. Rode draad is dat meer werken wordt beloond! 

Nieuwe opzet zelfstandigenaftrek (IB-ondernemer)

Er komt één vast aftrekbedrag van € 7.280. De oude opzet in acht schijven, waarbij de aftrek afloopt bij oplopende winst, vervalt. Voor deze basisaftrek gelden dezelfde voorwaarden als voor de huidige zelfstandigenaftrek. Aftrek is dus alleen mogelijk voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet. Met deze maatregel wil het kabinet ambitieuze ondernemers tegemoet komen en de ‘straf op groei’ wegnemen. Ondernemers met een winst vanaf € 53.975 gaan profiteren van de nieuwe opzet. Bij winsten onder de € 18.855 krijgen ondernemers in de toekomst minder basisaftrek dan in de huidige opzet. 

Winstbox

Het kabinet streeft uiteindelijk naar een aparte box voor ondernemers, de winstbox. Alle ondernemersfaciliteiten kunnen daarbij opgaan in een lager winsttarief, waardoor de belastingheffing eenvoudiger en transparanter kan worden. Het kabinet heeft voor deze ingrijpende wijziging van het belastingstelsel wel wat langer de tijd nodig om hier concrete plannen over te maken en komt eerst met een verkenning naar de winstbox. 

Tip: Startende ondernemers blijven recht houden op een extra startersaftrek (2011: € 2.123). De ondernemer van 65 jaar of ouder heeft recht op een zelfstandigenaftrek van € 3.640.

Einde aan verlenging regeling versnelde afschrijving

De regeling voor versnelde (willekeurige) afschrijving op investeringen in bedrijfsmiddelen was een tijdelijke maatregel van de overheid om de gevolgen van de crisis te verlichten. Dit jaar kunt u hier voor het laatst gebruik van maken. Dit betekent dat investeringen die nog dit jaar gedaan worden in twee jaar kunnen worden afgeschreven. In het investeringsjaar mag maximaal 50% worden afgeschreven en het restant in één of meer volgende jaren. Ondernemers die investeringen hebben gedaan in 2010 kunnen versneld afschrijven, mits het bedrijfsmiddel vóór 1 januari2013 ingebruik wordt genomen. Voor investeringen in 2011 geldt een ingebruikname van het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2014.

Tip: Door versneld af te schrijven, kunt u de belastbare winst verlagen en hoeft u daardoor tijdelijk minder belasting te betalen. U kunt niet op alle bedrijfsmiddelen versneld afschrijven. Zo zijn bijvoorbeeld uitgezonderd: grond-, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa (waaronder software), bromfietsen, motorrijwielen en de meeste personenauto’s. Omdat de regeling niet wordt verlengd, kan het verstandig zijn bepaalde investeringen nog dit jaar te doen.

Digitale melding EIA/MIA/VAMIL

Een ondernemer die gebruik wil maken van de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving Milieu-investeringen (VAMIL), moet het daarvoor bestemde bedrijfsmiddel tijdig aanmelden. Deze melding kan vanaf 2012 alleen nog maar digitaal. De hele aanvraag van deze regelingen wordt ondergebracht in het E-loket van het AgentschapNL.

Oudedagsreserve versoberd (IB-ondernemer)

Het dotatieplafond voor de zogenaamde fiscale oudedagsreserve (FOR), het maximumbedrag dat een ondernemer in de reserve mag steken, wordt verlaagd van € 11.882 naar ongeveer € 9.382.

De oudedagsreserve is een vorm van ‘sparen’ voor de oude dag. Wanneer de ondernemer voldoet aan het urencriterium en op 1 januari jonger is dan 65 jaar, kan hij een deel van de winst in zijn oudedagsreserve stoppen. Over deze winst hoeft hij voorlopig geen belasting te betalen. Wel is hij verplicht om eventuele pensioenpremies, die al van de winst zijn afgetrokken, in mindering te brengen op de ‘dotatie’.

Tip: Door een deel van de winst toe te voegen (te doteren) aan de reserve, hoeft minder belasting te worden betaald. Let wel: het gaat hier om uitstel van belasting en niet om afstel. Op enig moment in de toekomst zal moeten worden afgerekend.

Zelfstandig ondernemer krijgt langer de tijd voor pensioenopbouw (IB-ondernemer)

Zelfstandig ondernemers mogen vanaf volgend jaar langer profiteren van de pensioenregeling van hun oud-werkgever. Wanneer zij ervoor gekozen hebben om deze pensioenregeling vrijwillig voort te zetten, mogen zij tien jaar lang de pensioenpremies die ze betalen in aftrek brengen op de winst, in plaats van nu maximaal drie jaar. Wie gebruik wil maken van deze vrijwillige voortzetting, moet jaarlijks een overzicht van het inkomen aan de pensioenuitvoerder overleggen. Pensioenuitvoerders die de verlengde vrijwillige voortzetting willen aanbieden, moeten deze inkomensgegevens verwerken in de premiehoogte en pensioenopbouw.

Dga: doorschuiving terbeschikkingstelling bij echtscheiding mogelijk

Een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een pand) dat ter beschikking wordt gesteld aan de bv moet, bij in gemeenschap van goederen gehuwde echtelieden, voor de helft aan iedere echtgenoot worden toegerekend. In de praktijk is niet altijd duidelijk hoe met het vermogensbestanddeel moet worden omgegaan bij echtscheiding. Het kabinet verschaft duidelijkheid: vanaf volgend jaar kan een vermogensbestanddeel dat ter beschikking wordt gesteld aan de bv geruisloos, dus zonder afrekening, worden doorgeschoven. Een van beide echtgenoten moet dan wel na de scheiding de terbeschikkingstelling voortzetten. Het vermogensbestanddeel moet worden toegerekend aan een echtgenoot die een aanmerkelijk belang behoudt in de bv waaraan het vermogensbestanddeel ter beschikking wordt gesteld. Ook fiscale reserves en voorzieningen mogen geruisloos worden doorgeschoven.

Tip: Doorschuiven is niet verplicht. U kunt er ook samen met uw ex-echtgeno(o)t(e) voor kiezen om bij de verdeling van de huwelijksgemeenschap toch af te rekenen.

Kleine ondernemersheffingen verdwijnen

Er verdwijnen 7 zeven van de 22 bestaande rijksbelastingen. Het gaat om:

• de verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken (afschaffing per 1 januari 2013);
• de verbruiksbelasting op pruim- en snuiftabak (afschaffing per 1 januari 2013);
• de belastingen op leidingwater (afschaffing per 1 januari 2013);
• de verpakkingenbelasting (afschaffing per 1 januari 2013);
• de grondwaterbelasting (afschaffing per 1 januari 2012);
• de afvalstoffenheffing (afschaffing per 1 januari 2012);
• het eurovignet (intrekking per 1 januari 2013).

Jaarlijkse bijdrage Kamer van Koophandel

De heffing die de Kamer van Koophandel ondernemers jaarlijks in rekening brengt, gaat eveneens verdwijnen. De heffing wordt in 2012 10% lager en vanaf 1 januari 2013 verdwijnt de heffing helemaal.

Zwaardere informatieverplichting aan de fiscus

Ondernemers kunnen straks worden verplicht uit eigen beweging de inspecteur op de hoogte te stellen van onjuistheden of onvolledigheden in de fiscale informatie over hun bedrijf. Het kabinet denkt hierbij onder andere aan de verklaring “uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto”, aan de verklaring “geen privégebruik” en aan de suppleties omzetbelasting. Op het niet-nakomen van deze informatieverplichting staat de sanctie van een vergrijpboete van maximaal 100%.

Vergrijpboete na verzuimboete

Op dit moment is het niet mogelijk om na een verzuimboete alsnog een vergrijpboete op te leggen voor hetzelfde feit. Het kabinet wil hier verandering in brengen. Het wordt straks mogelijk om na een verzuimboete toch een vergrijpboete op te leggen als sprake is van nieuwe bezwaren. Naar verwachting zal dit alleen gelden bij boeten wegens het (gedeeltelijk) niet of niet tijdig betalen van een aangiftebelasting, zoals de omzetbelasting en de loonbelasting. Wordt er eerst een verzuimboete opgelegd, dan zal deze later worden verrekend met de alsnog opgelegde vergrijpboete.

De rechtspersoon: waaier aan maatregelen 

Tarief vennootschapsbelasting blijft gelijk

Eerder kondigde het kabinet aan dat het tarief voor winsten boven de € 200.000 zal worden verlaagd van 25% naar 24%. Dit gaat niet door. Het tarief van 25% blijft ook in 2012 gelden voor winsten boven de € 200.000. Voor winsten tot en met € 200.000 geldt een tarief van 20%.

Renteaftrek overnameholdings beperkt

Er komt een aftrekbeperking voor rentelasten die betrekking hebben op overnames. Nu kan een overnameholding forse schulden aangaan voor de overname van een vennootschap. Door vervolgens een fiscale eenheid aan te gaan, kan de overnameholding de rentelasten die samenhangen met de overname verrekenen met de winsten van de overgenomen vennootschap. Vanaf 2012 kunnen rentelasten alleen nog worden verrekend met 'eigen' winsten van de overnameholding. De rente over de overnameschuld kan dus niet onbeperkt in aftrek komen op de winst van de overgenomen vennootschap. Om het midden- en kleinbedrijf te ontzien, wordt de renteaftrek tot een bedrag van € 1 mln ongemoeid gelaten. Ook blijft de aftrek in stand voor zover er na de overname sprake is van een gezonde financiering. De niet-aftrekbare overnamerente kan alsnog in een volgend jaar worden afgetrokken, mits er voldoende 'eigen’ winst aanwezig is in de overnameholding.

Tip: De nieuwe renteaftrekbeperking geldt alleen voor overnames die op of na 1 januari 2012 plaatsvinden. Het kan dus verstandig zijn om een geplande overname en het aangaan van een fiscale eenheid met de overgenomen vennootschap nog dit jaar af te ronden.

Halt aan import van verliezen uit buitenland

Het kabinet wil winsten en verliezen van buitenlandse actieve vaste inrichtingen uit de ‘wereldwinst’ halen van het Nederlandse bedrijf met een zogenaamde objectvrijstelling. Een vaste inrichting is bijvoorbeeld een bedrijfsruimte in het buitenland die als zelfstandige onderneming kan worden gerund. Hierdoor komen ook verliezen van buitenlandse vaste inrichtingen niet langer ten laste van de Nederlandse winst.

Tip: Door de objectvrijstelling worden verliezen van een buitenlandse inrichting niet langer meegenomen. Dat geldt echter niet voor verliezen bij staking of overdracht. Deze verliezen worden wel in aftrek toegelaten.

Fiscale faciliteit voor directe kosten R&D

Er komt een Research & Development-aftrek (RDA), waarmee innovatie opnieuw aantrekkelijker wordt gemaakt. Voor directe R&D-kosten (loonkosten uitgezonderd) komt een extra aftrek in de vennootschapsbelasting.

Voor deze nieuwe regeling is in 2012 € 250 mln beschikbaar en vanaf 2014 een structureel bedrag van € 500 mln.

Tip: De Research & Development-aftrek geldt niet voor loonkosten. R&D-loonkosten zijn namelijk al aftrekbaar via de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-afdrachtvermindering).

Innovatie-envelop 2013

Verder komt er vanaf 2013 een extra aftrekpost in de vennootschapsbelasting voor innovatie, wanneer bedrijven deelnemen aan privaat-publieke topinstituten (PTI’s). Een PTI is een samenwerkingsverband tussen bedrijven, kennisinstellingen en de overheid. Deze aftrekpost wordt  de innovatie-envelop genoemd. Voor de ‘envelop’ is een structureel budget van € 100 mln beschikbaar.

Misbruik coöperaties wordt bestraft

Wanneer een onderneming een coöperatie alleen maar gebruikt voor het ontduiken van de Nederlandse dividendbelasting, wordt deze coöperatie alsnog belastingplichtig voor de dividendbelasting.

Het huidige uitgangspunt is dat coöperaties in beginsel niet belastingplichtig zijn voor de  dividendbelasting. Dit blijft zo. De nieuwe maatregel geldt alleen voor specifieke constructies. Met deze maatregel wordt voorkomen dat belasting wordt ontgaan, door coöperaties zonder reële betekenis tussen te schuiven.

Verruiming giftenaftrek in de vennootschapsbelasting

De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijker gemaakt. De drempel van € 227 vervalt. Verder wordt het totale bedrag dat per jaar als aftrekbare gift kan worden aangemerkt, verhoogd van maximaal 10% van de winst naar maximaal 50%. Het totaal aan aftrekbare giften mag per jaar echter niet meer bedragen dan € 100.000.

Tip: Geven aan culturele instellingen wordt in de toekomst extra aantrekkelijk. Er komt een “multiplier” in de giftenaftrek. Giften aan een culturele instelling (ANBI) mogen voor de giftenaftrek in de inkomstenbelasting onbegrensd, en in de vennootschapsbelasting tot een gezamenlijk bedrag van maximaal € 5000 worden vermenigvuldigd met een factor 1,5. Of de multiplier in de giftenaftrek al in 2012 gaat gelden, is nu nog onduidelijk.

De Geefwet: cultureel ondernemerschap voor ANBI’s

Het kabinet wil dat de cultuursector minder afhankelijk wordt van overheidssubsidie en meer middelen uit private bron aanboort. Culturele instellingen mogen met de nieuwe Geefwet meer profiteren van de ANBI-status en meer eigen inkomsten binnenhalen.

De belangrijkste maatregelen op een rij:

• Er komt een algemene vrijstelling voor alle stichtingen en verenigingen met beperkt winstgevende ondernemingsactiviteiten. De winstdrempel bij ANBI’s en SBBI’s wordt verdubbeld tot een bedrag van € 15.000 op jaarbasis, of € 75.000 over het jaar zelf en de vier voorafgaande jaren samen. Verder vervalt de eis dat het algemeen of sociaal belang op de voorgrond moet staan, waardoor commerciële activiteiten die ten goede komen aan het algemeen nuttige doel, mogelijk zijn.
• Culturele instellingen mogen kiezen voor een integrale belastingplicht in de vennootschapsbelasting. Deze keuzemogelijkheid duurt vijf jaar. Hierdoor kan een instelling haar eventuele exploitatietekort fiscaal verrekenen.
• Het vormen van een (her)bestedingsreserve wordt verruimd waardoor organisaties met een algemeen maatschappelijk en sociaal belang (zoals toneelgezelschappen en orkesten, maar ook scouting en amateur(sport)verenigingen) sneller gebruik kunnen maken van deze faciliteit. Kinderopvanginstellingen zijn overigens door de wijzigingen uitgesloten van de herbestedingsreserve.

De werkgever: vitaliteit voor de werknemer

Meer werken moet meer gaan lonen. Daarnaast moet iedereen de mogelijkheid krijgen om werk op flexibele wijze te combineren met andere activiteiten. Het kabinet introduceert hiervoor het vitaliteitspakket. Vier fiscale regelingen worden afgeschaft: de arbeidskorting voor ouderen, de doorwerkbonus, de spaarloonregeling en de levensloopregeling. Daarvoor in de plaats komen twee nieuwe fiscale regelingen: de werkbonus en het vitaliteitssparen.

Vitaliteitspakket

Er komt vanaf 2013 een regeling voor vitaliteitssparen die in de plaats komt voor de levensloop- en spaarloonregeling. De nieuwe regeling geldt voor werknemers, zelfstandig ondernemers en resultaatgenieters. Er zijn drie vormen:

• de spaarrekening;
• de spaarverzekering;
• het spaarrecht van deelneming.

De stortingen zijn aftrekbaar in box 1 en er wordt pas belasting geheven bij de opname van het tegoed. Voor het opgebouwde tegoed geldt een vrijstelling in box 3. Het maximaal op te bouwen vermogen binnen de regeling bedraagt in totaal € 20.000 (bruto). Daarnaast geldt er een jaarlijkse aftrekbare maximuminleg van € 5.000. Het tegoed moet wel worden aangehouden op een speciale bankrekening of speciaal verzekeringsproduct. Deelnemers mogen de tegoeden uit de vitaliteitsregeling gebruiken voor een vrij doel. De wet stelt hier geen beperkingen aan. Tot en met 61 jaar is er ook geen beperking voor het op te nemen bedrag. Vanaf het jaar dat een deelnemer op 1 januari 62 jaar oud is, geldt echter een beperking van het maximaal jaarlijks op te nemen bedrag van € 10.000. De opname van het tegoed moet uiterlijk vóór het bereiken van de 65-jarige leeftijd plaatsvinden. Wordt niet alles opgenomen, dan valt het restant vrij.

Overgangsregelingen voor spaarloon en levensloop

Zowel de spaarloonregeling als de levensloopregeling wordt per 2012 afgeschaft. Het opgebouwde vermogen uit de huidige spaarloonregeling mag in het jaar 2013 zonder fiscale gevolgen worden opgenomen. Deelnemers die hun tegoed laten staan en zich aan de voorwaarden houden, kunnen gebruik blijven maken van de vrijstelling in box3. Indat geval wordt het tegoed jaarlijks gedeeltelijk vrijgegeven. Ook blijven de huidige deblokkeringsmogelijkheden bestaan.

De levensloopregeling wordt vanaf 2012 alleen nog opengehouden voor deelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben staan. Vanaf 2013 blijft de levensloopregeling alleen gelden voor deelnemers die voor 1 januari 2013 de leeftijd van 58 jaar hebben bereikt. Voor deze deelnemers is er ook de mogelijkheid om in het jaar 2013 het levenslooptegoed geruisloos om te zetten in vitaliteitssparen.

Het is niet toegestaan om naast de levensloopregeling ook deel te nemen aan vitaliteitssparen. De overige werknemers die spaartegoed hebben opgebouwd in de levensloopregeling krijgen bij de invoering van vitaliteitssparen het levenslooptegoed (na inhouding van belasting) in één keer uitbetaald. Het is echter ook mogelijk de tegoeden fiscaal geruisloos om te zetten in vitaliteitssparen. Het volledige tegoed mag worden doorgestort, ook als de waarde van de voorziening hoger is dan het maximum in vitaliteitssparen van € 20.000.

(Door)werkbonus

Er komt vanaf 2013 een werkbonus in de loon- en inkomstenbelasting om 62-plussers te stimuleren om door te werken. De werkbonus, die in de plaats komt van de arbeidskorting voor ouderen en de doorwerkbonus, bedraagt € 3.000 en is meer gericht op 62-plussers met lage inkomens.

De opbouwpercentages van de doorwerkbonus worden in 2012 aangepast. In 2013 verdwijnt de doorwerkbonus helemaal. De arbeidskorting voor ouderen wordt vanaf 2012 afgeschaft.

De 30%-regeling: ingekort en beperkt

De 30%-regeling in de loonbelasting wordt gewijzigd. Voor bepaalde werknemers die naar het buitenland of naar Nederland worden uitgezonden, geldt onder voorwaarden een forfaitaire tegemoetkoming voor de kosten van verblijf (extraterritoriale kosten). Het kabinet stelt vier maatregelen voor om de regeling aan te passen en aan te scherpen.

• Naast het criterium dat een ingekomen werknemer moet beschikken over een “specifieke deskundigheid”, geldt voortaan ook een salarisnorm (2011: € 50.619).
• De 30%-regeling wordt ingeperkt door aanscherping van de kortingsregeling. Er komt een toetsingsperiode van 25 jaar.
• De buitenlandse werknemer die in Nederland gaat werken, moet ten minste 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen.
• De regeling wordt versoepeld voor buitenlandse promovendi jonger dan 30 jaar die in Nederland promoveren.

S&O-afdrachtvermindering

Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk verrichten. De loongrens voor de S&O-afdrachtvermindering wordt per 2012 verlaagd van € 220.000 naar € 110.000. Het plafond wordt gehandhaafd op € 14 mln. De eerste schijf gaat vermoedelijk omlaag van 50% in 2011 naar 42% in 2012.

Verruiming afdrachtvermindering onderwijs

Inhoudingsplichtigen die een beroepspraktijkvormingsplaats aanbieden aan personen die in Nederland een bepaalde opleiding volgen, kunnen gebruikmaken van de afdrachtvermindering onderwijs. De afdrachtvermindering onderwijs is straks ook van toepassing op een werknemer die elders in de Europese Unie, Noorwegen, IJsland of Liechtenstein een opleiding volgt. De opleiding moet dan wel vergelijkbaar zijn met de Nederlandse voor de afdrachtvermindering onderwijs kwalificerende opleiding.

Het betreft de varianten beroepsbegeleidende leerweg (bbl), beroepsopleidende leerweg (bol) en werkend-leren op hbo-niveau.

Loon in – loon over

Normaal gesproken wordt loon toegerekend aan het tijdvak waarin het aan de werknemer is betaald (“loon-in”). Bij “loon-over” wordt het in een bepaald tijdvak uitbetaalde loon toegerekend aan verstreken loontijdvakken waarop het loon betrekking heeft. Werkgevers mogen voortaan zelf kiezen welk systeem ze kiezen voor de fiscale correctie van nabetalingen: loon in of loon over. De keuze moet wel structureel zijn.

Drempel scholingsuitgaven verlaagd

De drempel voor aftrek van scholingsuitgaven in de inkomstenbelasting wordt gehalveerd van € 500 naar € 250 om werknemers zo veel mogelijk te stimuleren zich (om) te scholen.

De woningeigenaar: koopimpuls voor de markt

Crisismaatregelen

Het tarief van de overdrachtsbelasting is tijdelijk verlaagd van 6% naar 2%. Kopers die een woning verkrijgen tussen 15 juni 2011 en 1 juli 2012 profiteren van het lagere tarief. Het gaat hierbij om het moment van het ondertekenen van de akte bij de notaris.

Met de tariefsverlaging wil het kabinet het tijdelijk aantrekkelijker maken om nu een huis te kopen en daarmee een impuls geven aan de woningmarkt. Verder gelden er nog steeds twee oudere crisismaatregelen voor de woningmarkt:

Dubbele hypotheeklasten

De periode waarin mensen met dubbele hypotheeklasten (nieuw huis gekocht, oude woning nog niet verkocht) voor beide huizen in aanmerking komen voor hypotheekrenteaftrek, is drie jaar. Deze tijdelijke regeling vervalt eind 2012. Per 1 januari 2013 gaat de oude termijn van twee jaar weer gelden.

Hypotheekrenteaftrek na verhuur

De regeling waarbij mensen na een verhuurperiode weer recht hebben op hypotheekrenteaftrek loopt tot eind 2012.

Tip: Koopt u binnen nu en enkele maanden een nieuwe woning, dan betaalt u 4% minder overdrachtsbelasting. De verlaging van het tarief geldt voor alle woningen en voor het woondeel in bedrijfspanden met een gedeeltelijke woonfunctie.

Aftrek monumentpand beperkt

Er komt een aanpassing van de persoonsgebonden aftrek van uitgaven voor monumentenpanden. De drempels worden geschrapt en per 1 januari is nog slechts 80% van de onderhoudskosten van een monumentenpand aftrekbaar. Verder vervalt de mogelijkheid tot aftrek van de eigenaarslasten en afschrijvingen in het geheel. Er geldt een overgangsregeling voor de jaren 2012 en 2013. De onderhoudskosten zijn, na toepassing van de drempel, nog wel volledig aftrekbaar als de monumenteneigenaar kan aantonen dat hij al voor 1 januari 2012 onherroepelijke verplichtingen is aangegaan met betrekking tot dat onderhoud.

Lagere waardering voor verpachte woningen

Voortaan mogen verpachte woningen voor de schenk- en erfbelasting in box 3 van de inkomstenbelasting gewaardeerd worden op een lagere waarde dan de WOZ-waarde. De waardering gebeurt volgens de bestaande tabel voor de waardering van verhuurde woningen. Als voorwaarde voor de afwijkende waardering voor verpachte woningen geldt wel dat de pachtovereenkomst voor ten minste twaalf jaar moet zijn aangegaan.

Uitstelfaciliteit bij verkrijging blote eigendom woning

De uitstelfaciliteit voor erfbelasting die is verschuldigd bij verkrijging van de blote eigendom van een eigen woning wordt verfijnd en verruimd. De eigen woning wordt volledig uitgezonderd van de vermogenstoets (in plaats van alleen de blote eigendom).

Over en uit met de aflossingsvrije hypotheek

Hypotheken die vanaf 1 augustus 2011 worden afgesloten, moeten voldoen aan de Gedragscode Hypothecaire Financieringen (GHF), waarmee de volledig aflossingsvrije hypotheek verdwijnt. Nieuwe woningeigenaren kunnen vanaf 1 augustus hoogstens de helft van het hypotheekbedrag lenen zonder af te lossen. Verder is een maximale hypotheek van 110 % mogelijk van de aankoopwaarde van de woning.

Bezuinigingen op de woningmarkt

Verhuurders die meer dan tien woningen per jaar verhuren, krijgen vanaf 2014 een extra jaarlijkse heffing. Daarnaast stopt de tijdelijke stimuleringsregeling voor energiebesparende voorzieningen in woningen (zoals isoleren, zonnepanelen) per 1 januari 2012. Tot slot gaan huurtoeslagontvangers er volgend jaar € 111 op achteruit en in 2013 zelfs bijna € 160.

De automobilist: nog schoner en zuiniger

In de autobelastingen worden in de toekomst alleen nog de meest zuinige auto’s fiscaal gestimuleerd. De komende jaren worden daarom de CO₂-grenzen verder aangescherpt.

De bijtelling aangepakt

De verschillende percentages voor de bijtelling van de auto van de zaak blijven voorlopig bestaan. Wel worden de CO₂-grenzen verlaagd. De eerste aanpassing vindt per 1 juli 2012 plaats. Daarna vindt een jaarlijkse aanpassing plaats per 1 januari. Schematisch ziet dit er als volgt uit:

Bijtelling loonbelasting/inkomstenbelasting, afhankelijk van CO₂-uitstoot

Zuinige en zeer zuinige auto’s aangeschaft of geleased vóór 1 juli 2012 houden hun lage bijtellingspercentage (20% of 14%) zolang zij niet van eigenaar wisselen. Daarbij geldt een periode van 60 maanden. Aan het eind van iedere periode van 60 maanden wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO₂-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt.

Voor auto’s met een CO₂-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km die in de periode 1 januari 2012 tot en met 2015 worden aangeschaft, geldt gedurende een periode van 60 maanden een bijtellingspercentage van nihil. Voor nulemissieauto’s (bijvoorbeeld volledig elektrische auto’s) die al voor 1 januari 2012 zijn aangeschaft, wordt de nihilbijtelling uitgebreid tot en met 2016.

Aanscherping BPM

De CO₂-grenzen in de BPM worden aangescherpt. De eerste aanpassing vindt per 1 juli 2012 plaats. Daarna vindt een jaarlijkse aanpassing plaats per 1 januari (vanaf 1 januari 2013).

De vaste dieseltoeslag in de BPM wordt met ingang van 1 juli 2012 vervangen door een CO₂-afhankelijke dieseltoeslag.

 Aanscherping MRB

De vrijstelling van de motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto’s vervalt per 1 januari 2014 voor zowel nieuwe als bestaande personenauto’s. Personenauto’s met een CO₂-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km zullen tot en met 2015 worden vrijgesteld.

Afscheid van de rittenregistratie?

Met ingang van 2012 komt er voor bestelauto’s een alternatief voor de rittenadministratie. Het kabinet introduceert de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’.

Met de verklaring geven werkgever en werknemer gezamenlijk aan dat de bestaande bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt. De Belastingdienst stelt hiervoor een digitaal formulier ter beschikking. De werknemer die deze verklaring afgeeft, geeft hiermee aan dat met de bestelauto geen enkele kilometer privé wordt gereden. Er hoeft dan geen rittenregistratie te worden bijgehouden. De fiscus houdt steekproeven om het autogebruik te controleren.

De rittenregistratie voor bestelauto’s wordt op korte termijn dus niet afgeschaft, maar met de verklaring krijgt u een alternatief om de rittenregistratie te voorkomen.

De particulier: koopkracht zwakt af

Het kabinet moet bezuinigen. Met de nieuwe tarieven en heffingskortingen gaat u er als particulier op achteruit.

 Nieuwe tarieven inkomstenbelasting 2012

Heffingskortingen

• De algemene heffingskorting wordt € 2.033 (2011: € 1.987). Voor 65+: € 934 (2011: € 910).
• De arbeidskorting wordt maximaal € 1.611 (2011: € 1.574).
• De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt maximaal € 2.133 (2011: € 1.871).
• De alleenstaande-ouderkorting wordt € 947 (2011: € 931).
• De ouderenkorting wordt € 762 (2011: € 739).
• De alleenstaande-ouderenkorting wordt € 429 (2011: € 421).

Zorgverzekering en zorgtoeslag

De zorgpremie stijgt volgend jaar gemiddeld met € 11 naar € 1.222 per jaar. Bovendien nemen de eigen betalingen van mensen door een hoger eigen risico in de zorgverzekering gemiddeld toe van € 107 naar € 133. Ook stijgen de kosten met € 33 door pakketwijzigingen en eigen bijdragen voor de geestelijke gezondheidszorg. Dat staat in de begroting Sociale Zaken.

Het eigen risico van de basisverzekering is nu € 175. In2012 wordt dat € 220. Verder zijn er plannen om de zorgtoeslag te verlagen. Zo gaat de toeslag voor lagere inkomens in 2012 omlaag. Paren en alleenstaanden met een minimuminkomen krijgen respectievelijk ruim € 100 en ruim € 40 minder zorgtoeslag. In de inkomenscategorie daarboven, circa € 33.000, ontvangt een stel € 160 minder en een alleenstaande € 100.
Ouders zijn ´kind van de rekening´

In 2012 pakt het kabinet alle kindsubsidies grondig aan. De meeste ingrepen gaan ten koste van de portemonnee van de ouders.

• De aftrek uitgaven voor levensonderhoud van kinderen waarvoor geen kinderbijslag of studiefinanciering wordt genoten, wordt versoberd door de leeftijdsgrens te verlagen van 30 naar 21 jaar.
• De aftrek weekenduitgaven voor gehandicapten wordt verruimd door de leeftijdsgrens te verlagen van 27 naar 21 jaar.
• De leeftijdsgrens voor het inkomensafhankelijke deel van de alleenstaande-ouderkorting blijft voor de inkomstenbelasting gehandhaafd op 16 jaar. De leeftijdsgrens die geldt voor het niet-inkomensafhankelijke deel van de alleenstaande-ouderkorting wordt verlaagd van 27 naar 18 jaar. Het recht op het niet-inkomensafhankelijke deel van de alleenstaande-ouderkorting wordt voortaan toegekend op basis van de leeftijd van het jongste kind.
• De regeling voor de uitzondering op de afbouw van de uitbetaling van de algemene heffingskorting uit de inkomstenbelasting aan de minstverdienende partner voor gezinnen met kinderen tot 6 jaar en voor belastingplichtigen geboren voor 1 januari 1972, wordt in drie stappen afgebouwd in de kalenderjaren 2012 tot en met 2014.
• De kindertoeslag in box 3 wordt afgeschaft.
• Vergoeding voor de kosten van kinderopvang wordt bepaald door koppeling van de opvanguren aan de werkuren van de minst werkende partner.
• De maximum uurprijs van de kinderopvangtoeslag zal het kabinet eenmalig niet indexeren. De kinderbijslag wordt vanaf 2013 tweemaal een halfjaar niet geïndexeerd.
• Verschuiving van de kinderbijslag naar het kindgebonden budget. Gemiddeld zal de kinderbijslag per kind worden verlaagd met € 35. Bij het kindgebonden budget zal het eerste-kindbedrag € 50 en het tweede-kindbedrag € 150 hoger uitvallen. Het kindgebonden budget voor het derde en daaropvolgende kind wordt afgeschaft.

Boeten bij toeslagenfraude fors omhoog

De maximale boete voor het niet of te laat verstrekken van gegevens of inlichtingen rondom de toeslagen stijgt van € 1.500 naar € 4.920.

Wanneer iemand opzettelijk onjuiste of onvolledige gegevens doorgeeft waardoor een te hoge toeslag is uitbetaald, bedraagt de maximale boete straks 100% (was 25%) van het terug te vorderen bedrag zonder een absoluut maximum (er is nu nog een maximum gesteld van € 5.000).

Nog meer mensen zijn fiscale partners

Vanaf volgend jaar wordt er een nieuw criterium toegevoegd aan het partnerbegrip in de inkomstenbelasting. Ongehuwd samenwonenden kunnen voortaan ook als fiscale partners door het leven gaan wanneer zij samen met een kind van een van beiden op hetzelfde adres in de gemeentelijke basisadministratie (GBA) staan ingeschreven. Er wordt een tegenbewijsregeling opgenomen voor de situatie waarin sprake is van (onder)huur.

Nieuwe renteregeling

Er komt een nieuwe renteregeling voor het heffen en vergoeden van rente bij belastingaanslagen. Heffingsrente heet dan voortaan belastingrente. Invorderingsrente verandert niet van naam. De nieuwe renteregeling gaat gelden voor aanslagen inkomstenbelasting 2012 en aanslagen vennootschapsbelasting voor boekjaren die aanvangen op 1 januari 2012 of later. De belangrijkste veranderingen zijn: 

• Het tijdvak waarover belastingrente wordt berekend, vangt straks aan op de eerste dag van de zevende maand (in de meeste gevallen op 1 juli) na afloop van het belastingjaar. Nu wordt nog standaard heffingsrente gerekend vanaf 1 januari na afloop van het belastingjaar. Wie dus op tijd zijn aangifte inkomstenbelasting (vóór 1 april) inlevert, hoeft geen heffingsrente meer te betalen. De aanslag wordt in de meeste gevallen namelijk vóór 1 juli opgelegd. In alle andere gevallen is het belangrijk om op tijd een voorlopige aanslag aan te vragen. Belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting krijgen meestal nog wel met rente te maken. 
• Er wordt alleen rente vergoed als de Belastingdienst te laat is met het uitbetalen van een teruggaaf of te lang doet over het vaststellen van een belastingaanslag. Er wordt dus niet meer automatisch rente vergoed. De inspecteur krijgt een renteloze afdoeningstermijn van dertien weken voor belastingaanslagen inkomsten- en vennootschapsbelasting. Na die dertien weken gaat de rente lopen. 
• De periode waarover rente wordt berekend, eindigt op de vervaldag van de betalingstermijn. Deze termijn van zes weken staat op de belastingaanslag. Nu eindigt de periode nog op de dag van de dagtekening van de belastingaanslag. De verlenging van de renteperiode geldt zowel bij betaling als bij vergoeding van belastingrente. 
• In de nieuwe renteregeling wordt nog steeds invorderingsrente in rekening gebracht over het op de vervaldag nog openstaande bedrag van de belastingaanslag tot de dag van betaling. Nieuw is dat de ontvanger van de Belastingdienst rente zal vergoeden als hij te lang doet over een uitbetaling van een belastingteruggaaf. Invorderingsrente wordt echter niet meer vergoed als een reeds betaalde belastingaanslag wordt herzien of verminderd.

Tot slot

Deze nieuwsbriefbevat de belangrijkste aandachtspunten uit de Miljoenennota voor u als ondernemer. De maatregelen zijn nog niet definitief. Aan de totstandkoming van deze nieuwsbriefis de grootst mogelijke zorg besteed, maar voor eventuele onjuistheden kunnen wij niet aansprakelijk worden gesteld. Heeft u vragen over uw persoonlijke situatie, aarzel dan vooral niet om contact met ons op te nemen! 

Algemeen

1. Fiscale partnerbegrip uitgebreid

Bent u ongehuwd samenwonend? En staat u samen met een minderjarig kind van een van u beiden op hetzelfde adres in de gemeentelijke basisadministratie ingeschreven? U wordt dan per 1 januari 2012 als fiscale partner aangemerkt. De reden voor deze wijziging is dat ongehuwd samenwonende partners meer voordelen genieten dan ouders die wel als partner worden aangemerkt. Het voordeel zit in de kindgerelateerde faciliteiten, met name bij kinderen tot 18 jaar. Denk hierbij aan de inkomensafhankelijke combinatiekorting en toeslagen zoals het kindgebonden budget.

Let op
Alleen nog in 2011 heeft u mogelijk als ongehuwd samenwonenden met minderjarige kinderen in het gezin uit een andere relatie, de ‘samengestelde gezinnen’, een onbedoeld financieel voordeel ten opzichte van andere gezinnen met kinderen. Indien u kunt aantonen dat u op zakelijke basis een deel van de woning huurt van de ander, wordt u niet als fiscale partner aangemerkt!

2. Nieuwe renteregeling vanaf 2013

Er komt een nieuwe renteregeling voor het heffen en vergoeden van rente bij belastingaanslagen. Heffingsrente heet dan belastingrente. Het tijdvak waarover belastingrente wordt berekend, vangt straks aan op de eerste dag van de zevende maand (meestal 1 juli) na afloop van het belastingjaar. Nu wordt nog standaardheffingsrente gerekend vanaf 1 januari na afloop van het belastingjaar. De nieuwe renteregeling gaat gelden voor aanslagen inkomstenbelasting 2012 en aanslagen vennootschapsbelasting voor boekjaren die aanvangen op 1 januari 2012 of later.

Belastingrente zal onder de nieuwe regeling alleen worden vergoed als de Belastingdienst na indiening van een verzoek of aangifte meer dan dertien weken doet over het opleggen van een aanslag. De rente gaat in vanaf het moment dat de belastingaanslag opgelegd had moeten zijn tot zes weken na de dagtekening van de aanslag. Voor belastingaanslagen met een uit te betalen bedrag die overeenkomstig een verzoek van de belanghebbende worden vastgesteld, geldt een afdoeningstermijn van acht weken.

Voorbeeld
Over het belastingjaar 2012 wordt op 15 mei 2013 aangifte IB gedaan. De Belastingdienst legt vervolgens, conform de aangifte, op 1 april 2014 een definitieve aanslag van € 900 op (waarmee geen voorheffingen zijn verrekend). Omdat de aanslag is vastgesteld na 30 juni 2013, wordt rente in rekening gebracht vanaf 1 juli 2013. De renteperiode eindigt – volgens de hoofdregel – zes weken na 1 april 2014. Omdat de Belastingdienst langer dan dertien weken heeft gedaan over de vaststelling van deze aanslag, is de uitzondering van toepassing. Dit leidt ertoe dat de renteperiode negentien weken na ontvangst van de aangifte eindigt; dus negentien weken na 15 mei 2013.

3. In rekening te brengen invorderingsrente

Ten aanzien van de in rekening te brengen invorderingsrente wijzigt er in wezen niets. Ook onder de nieuwe regeling zal invorderingsrente in rekening worden gebracht over het op de vervaldag openstaande aanslagbedrag tot betalingsdatum.

4. Betaal uw lijfrentepremie 2011 uiterlijk 31 december!

Wilt u nog in 2011 gebruikmaken van de aftrek voor lijfrentepremie, dan dient u deze ook in 2011 te betalen. U heeft niet meer de mogelijkheid om de eventueel voor 1 april 2012 betaalde lijfrentepremie alsnog in 2011 als aftrekpost te claimen.

Let op
Controleer uw lijfrentepolis op de vervaldatum van uw jaarpremie. Wijzig – indien nodig – de premievervaldatum!

Auto (van de zaak) 

5. Schaf vóór 1 juli 2012 zuinige leaseauto aan

Per 1 juli 2012 wordt de bijtelling voor zuinige auto’s gewijzigd. De aan de bijtelling gekoppelde CO₂-waarden worden verder aangescherpt. Kort samengevat zijn er twee mogelijke situaties:

1. U schaft vóór 1 juli 2012 een zuinige auto aan.
   In dit geval blijft u profiteren van de lage bijtelling van 14% of 20% indien de auto vóór 1 juli voor het eerst op naam is gesteld en onafgebroken vóór en vanaf 1 juli 2012 ter beschikking staat. Zolang de auto maar niet van eigenaar verandert dan wel aan dezelfde persoon ter beschikking blijft staan, blijft de lage bijtelling van toepassing.
2. U schaft na 1 juli 2012 een zuinige auto aan.
   In deze situatie kunt u gedurende 60 maanden profiteren van de lage bijtelling. Na de periode van 60 maanden geldt voor u het bijtellingspercentage volgens de criteria die op dat moment zullen gelden.

Let op
Bent u van plan een zuinige auto van de zaak aan te schaffen? Wij adviseren u dit te doen vóór 1 juli 2012. Het krijgen van een auto op kenteken kan enige tijd duren. Zorg er dus voor dat u uw auto vóór 1 juli 2012 op kenteken krijgt. De regeling is overigens complex van aard en bevat diverse bijzondere bepalingen die in uw specifieke geval wel of niet van toepassing kunnen zijn!

6. Pas btw-correctie toe op auto van de zaak

Vanaf 1 juli moet u over het werkelijke privégebruik 19% btw gaan betalen. Ook het woon-werkverkeer valt onder de privé gereden kilometers. U kunt het werkelijke privégebruik berekenen door een kilometeradministratie bij te houden, maar u mag dit ook forfaitair berekenen. Voor de btw-heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en BPM) van de auto. De btw-correctie is hiermee niet meer gekoppeld aan de bijtelling in de LB/IB.

Let op
In de laatste btw-aangifte van 2011 moet u beide regelingen toepassen. De oude regeling tot 1 juli en de nieuwe regeling vanaf 1 juli. Vanaf 1 januari 2012 past u alleen nog de nieuwe regels toe.

Eigen woning

7. Bespaar overdrachtsbelasting bij doorverkoop bestaande woning

Als u een woning heeft gekocht en deze binnen zes maanden doorverkoopt, dan is bij de tweede overdracht alleen overdrachtsbelasting verschuldigd over het verschil tussen de nieuwe en de oude koopsom. De termijn van maximaal zes maanden is voor 2011 opgerekt naar twaalf maanden. Koopt u een huis op 1 januari 2012 of later, dan is de oude termijn van zes maanden weer van toepassing.

Let op
Mocht u dit jaar een woning hebben gekocht en deze willen doorverkopen, dan kunt u gedurende twaalf maanden na aankoop van de woning profiteren van deze tegemoetkoming in de overdrachtsbelasting.

8. Overdrachtsbelasting verlaagd

Met ingang van 15 juni 2011 kunt u profiteren van het verlaagde tarief van de overdrachtsbelasting bij het verkrijgen van een woning. De overdrachtsbelasting voor woningen is (tijdelijk) verlaagd van 6% naar 2%.

Let op
De verlaging van overdrachtsbelasting is tijdelijk en vervalt per 1 juli 2012. Het is dus interessant om voor die tijd een huis te kopen.

9. Controleer op lagere WOZ-waarde in 2012

In deze tijd van economische recessie kan het zijn dat uw woning een veel lagere waarde heeft in het economisch verkeer dan de waarde die in de WOZ-beschikking is opgenomen. U kunt tegen de WOZ-beschikking bezwaar maken. De gemeente moet uw bezwaarschrift binnen zes weken na dagtekening van de beschikking hebben ontvangen.

Tip
Is uw WOZ-waarde volgens u te hoog, maak dan binnen zes weken bezwaar. Op het moment dat u bezwaar maakt, mag de WOZ-beschikking nog niet definitief vaststaan.

Inkomen uit sparen en beleggen

10. Waardering duurzaam verpachte woningen

Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2011 mogen duurzaam verpachte woningen in box 3 en voor de schenk- en erfbelasting worden gewaardeerd op een lagere waarde dan de WOZ-waarde. Al dit jaar kan voor de waardering worden aangesloten bij de bestaande tabel (artikel 17a Uitvoeringsbesluit IB 2001 en artikel 10a Uitvoeringsbesluit SW). Voorwaarde is wel dat de pachtovereenkomst moet zijn aangegaan voor ten minste twaalf jaar.

11. Houd één peildatum in box 3 bij in 2011

Per 1 januari 2011 geldt als peildatum voor de vaststelling van uw box 3- inkomen, enkel nog 1 januari van elk kalenderjaar. Voor 2011 hoeft u uw bezittingen en schulden dan alleen nog op de peildatum 1 januari 2011 vast te stellen.

Tip
Bent u voornemens om uw eigen woning te verkopen en heeft u de mogelijkheid om de verkoop uit te stellen tot na 1 januari 2012? De gerealiseerde meerwaarde (netto verkoopsom na aflossing van de woning drukkende lasten) maakt dan geen deel uit van uw box 3-vermogen en valt dan onder de vermogensrendementsheffing. U bespaart dan netto 1,2% van de ontvangen koopsom. Bij een gerealiseerde meerwaarde van € 200.000 bespaart u toch al snel € 2.400 netto!

Schenken 

12. Vraag zakelijke rente voor lening aan uw kind

Het kan interessant zijn om uw kind geld te lenen voor de aankoop van een eigen woning of voor een onderneming. Voor de ouder vormt de lening een bezitting in box 3 waarover 1,2% belasting verschuldigd is (30% van 4%), maar voor het kind is de lening voor een eigen woning of de onderneming een schuld in box 1 waarvan de rente in aftrek kan komen op het box 1-inkomen. De Belastingdienst gaat ervan uit dat de ouder 4% rendement haalt over de lening aan het kind (rendementspercentage box 3). Als de ouder een hoger percentage dan 4% in rekening brengt aan het kind, heeft dit bij de ouder geen gevolgen voor de belastingheffing. Bij het kind is het hogere percentage in box 1 tegen het progressieve tarief aftrekbaar. De ouder kan de hogere rente door middel van schenkingen eventueel weer aan het kind terugschenken. Zorg er wel voor dat het kind de rente daadwerkelijk betaalt, anders heeft het kind geen recht op de renteaftrek. In geval van een lening met een rentepercentage beneden de 6%, is over het verschil tussen de (niet-bedongen) rente en 6%-rente in beginsel jaarlijks schenkbelasting verschuldigd.

Let op
De afgesproken rente tussen ouder en kind dient wel zakelijk (6%) te zijn. Het verschil tussen 6% en de (niet-)bedongen rente vormt een belastbare schenking.  De afgesproken rente tussen ouder en kind dient wel zakelijk (6%) te zijn. Het verschil tussen 6% en de (niet) bedongen rente vormt een belastbare schenking. Voorzover de jaarlijkse vrijstelling wordt overschreden kan daardoor schenkbelasting zijn verschuldigd.

13. Verruiming giftenaftrek: wacht met uw gift tot 2012

De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijk gemaakt vanwege de bezuinigingen binnen de maatschappelijke sector. Giften aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) kunnen nu in aftrek worden gebracht voor zover de giften hoger zijn dan € 227 en tot een maximum van 10% van de winst.

In 2012 zal het bedrag, dat per jaar als aftrekbare bedrag in aanmerking mag worden genomen, verhoogd worden van 10% naar 50% van de winst. Het maximum is € 100.000. De drempel van € 227 vervalt.

Om het cultureel ondernemerschap te bevorderen, wordt de giftenaftrek voor culturele ANBI’s verder verruimd.

Tip
Wacht met het doen van giften aan ANBI ’s, want het aftrekbare bedrag aan giften wordt verhoogd naar 50%.

14. Extra giftenaftrek voor culturele ANBI

Om het ondernemerschap van culturele ANBI’s te stimuleren, komt er in de vennootschaps- en inkomstenbelasting een ‘multiplier’ in de giftenaftrek. In de vennootschapsbelasting gaat gelden dat de giften aan culturele ANBI’s voor de giftenaftrek tot maximaal € 5.000, met 50% worden verhoogd. Voor de inkomstenbelasting gaat een multiplier van 25% gelden. De verhoging van 25% wordt toegepast over maximaal € 5.000 van de giften die aan culturele instellingen worden gedaan en bedraagt dus ten hoogste € 1.250!

15. Benut nog dit jaar uw zelfstandigenaftrek!

Met ingang van 1 januari 2012 is de zelfstandigenaftrek gewijzigd in één vast bedrag van € 7.280. Het bedrag wordt niet langer aan de inflatie aangepast. Nu varieert de hoogte van aftrek nog van € 9.484 bij ‘geringe’ winsten (gemiddelde winst van minder dan € 18.000) tot € 4.602 bij ‘hogere’ winsten (gemiddelde winst van meer dan € 54.000). Het kabinet wil met de nieuwe regeling het maken van winst stimuleren.

Tip
Controleer of u nog voor dit jaar uw winst kunt optimaliseren om maximaal te profiteren van de zelfstandigenaftrek. Denk hierbij aan het naar voren halen van kosten, bijvoorbeeld door geplande investeringen te vervroegen.

16. Profiteer in 2011 van de hogere reservering Fiscale Oudedagsreserve (FOR)

Als ondernemer kunt u profiteren van de mogelijkheid om een deel van uw winst belastingvrij te reserveren voor uw oudedagsvoorziening. Als u de reserve later opneemt of als u uw bedrijf stopt, bent u alsnog belasting verschuldigd. U doet er verstandig aan het geld ook feitelijk apart te zetten. Voor dit jaar kunt u nog 12% van de winst tot een maximum van € 11.882 aan de FOR toevoegen. Vanaf volgend jaar bedraagt de maximale belastingvrije dotatie nog maar € 9.382.

Tip
Maakt u gebruik van de FOR? Profiteer nog dit jaar van de maximale FOR-dotatie. Bijkomend voordeel: u verlaagt tevens de winst voor toepassing van de zelfstandigenaftrek.

17. Voorkom verliesverdamping

Vanaf 2007 is de verliescompensatieregeling voor ondernemers ingeperkt. U kunt verliezen nog gedurende negen jaren voorwaarts verrekenen met winsten in de toekomst. Er is een overgangsregeling opgenomen voor nog te verrekenen verliezen tot en met 2002. U kunt deze verliezen nog verrekenen met de winsten tot en met 2011. Vanaf 2012 verdampen de uit 2002 en oudere jaren nog resterende verliezen.

Tip
Zoek naar mogelijkheden om uw ondernemingsresultaten zo te sturen dat u een verliesverdamping kunt voorkomen. Denk hierbij bijvoorbeeld aan de activering van kosten of vrijval van fiscale voorzieningen.

18. Verbeter uw liquiditeitspositie met voorlopige achterwaartse verliesverrekening

Verwacht u een inkomstenbelastingteruggaaf, bijvoorbeeld als gevolg van een verlies uit onderneming, negatief inkomen uit werk en woning (box 1) en/of negatief voordeel uit aanmerkelijk belang (box 2)? Dan kunt u de Belastingdienst verzoeken om een voorlopige achterwaartse verliesverrekening.

Let wel: voor het jaar waarnaar het verlies of negatief inkomen wordt teruggewenteld, moet de definitieve aanslag al zijn opgelegd. Bij de vaststelling van deze voorlopige belastingteruggaaf wordt 80% van het vermoedelijke verlies in aanmerking genomen.

Tip
Met dit verzoek kunt u al 80% van het vermoedelijke verlies te gelde maken. Zodoende verbetert uw liquiditeitspositie. Voorwaarde is dat de aangifte over het verliesjaar is ingediend.

Let op
Oefent u uw onderneming uit in de vorm van een bv? Dan kunt u ook een beroep doen op deze regeling. 80% van het vermoedelijke verlies van uw bv over 2011 kunt u alvast verrekenen met winst uit een voorgaand jaar.

19. Administreer uw ondernemingsuren

Werkt(e) u in 2011 minimaal 1.225 uren voor uw onderneming(en)? En bent u bovendien meer dan 50% van uw werkzame tijd in uw bedrijf bezig? Dan komt u in aanmerking voor de ondernemersaftrek. U heeft recht op de zelfstandigenaftrek, eventueel verhoogd met een extra aftrek van € 2.123 voor ‘starters’, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid alsmede de stakingsaftrek. 

Let op
Leg de tijd die u besteedt aan uw onderneming goed vast. Het gaat hierbij om alle tijd die u besteedt aan werkzaamheden die (in)direct gericht zijn op de zakelijke belangen van uw onderneming(en). Denk bijvoorbeeld aan reistijd en acquisitie. Ook de zakelijk verrichte activiteiten die niet direct toerekenbaar zijn aan opdrachten tellen mee. Voorbeelden hiervan zijn het beheren van uw website en het verzorgen van uw administratie. Het urencriterium geldt ook als u parttime onderneemt.

Tip
Bent u een startende ondernemer? Dan bent u vrijgesteld van de 50%-eis. U moet nog wel voldoen aan de eis van 1.225 uren.

20. Benut de MKB-winstvrijstelling

Als ondernemer kunt u uw belastingdruk verlagen door een beroep te doen op de MKB-winstvrijstelling. Dit geldt als u een eenmanszaak runt, een beherend vennoot in een vof bent of als maat in een maatschap deelneemt. U heeft recht op de vrijstelling ongeacht het aantal uren dat u aan uw onderneming besteedt.

Tip
Bent u (parttime) ondernemer en komt u niet in aanmerking voor de ondernemersaftrek vanwege het urencriterium? Dan kunt u in elk geval profiteren van de MKB-winstvrijstelling. De vrijstelling bedraagt 12% van uw winst uit onderneming.

Let op
De MKB-vrijstelling van 12% wordt toegepast nadat het winstbedrag eventueel nog is verminderd met uw ondernemersaftrek!

21. Beloon uw meewerkende partner

Heeft u een partner die meewerkt in uw onderneming? Dan kunt u ervoor kiezen uw partner een arbeidsbeloning toe te kennen. Bij een beloning van € 5.000 of hoger kunt u deze als bedrijfslast in mindering brengen op uw ondernemingswinst. Voor uw partner vormt dit vervolgens belastbaar inkomen. Geeft u uw partner een beloning lager dan € 5.000? Dan is de arbeidsvergoeding bij u niet aftrekbaar en bij de partner onbelast. Daar staat wel tegenover dat u recht heeft op de meewerkaftrek. De meewerkaftrek bedraagt ten minste 1,25% en maximaal 4% van de winst. Voorwaarde is dat uw partner meer dan 525 uur meewerkt.

De omvang van de meewerkaftrek is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt. Helaas is er geen vast omslagpunt wanneer de meewerkaftrek (en de niet-aftrekbare arbeidsbeloning) gunstiger is dan het toekennen van een aftrekbare partnerbeloning.

Bepalend zijn factoren als:

• de hoogte van de arbeidsbeloning;
• de omvang van de winst en de MKB-winstvrijstelling;
• de tariefschijf waarin beide partners vallen;
• het aantal meegewerkte uren;
• de heffingskortingen.

Tip
Registreer het aantal uren dat uw partner meewerkt in uw onderneming en laat u adviseren wat in uw situatie het voordeligst is!

22. Vraag S&O-aftrek aan

Als zelfstandig ondernemer heeft u onder voorwaarden recht op toepassing van de S&O-aftrek (speur- en ontwikkelingswerk). U moet dan minimaal 1.225 uren aan uw onderneming besteden en op jaarbasis meer dan 500 uren spenderen aan S&O-werk (waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven). Voor 2011 bedraagt de S&O-aftrek € 12.104.

Tip
Bent u in de afgelopen vijf jaar gestart als ondernemer? En heeft u in deze periode voor ten hoogste twee jaar een S&O-verklaring ontvangen? Dan wordt uw S&O-aftrek in 2011 verhoogd met een extra aftrek van € 6.054 tot € 18.158. 

23. Profiteer van nieuwe Research & Development-aftrek

Naast de bestaande R&D-faciliteiten, te weten de WBSO en de innovatiebox, komt er een derde stimuleringsmaatregel voor innovatieve ondernemers: de RDA-aftrek (Research & Development). De RDA is een nieuw fiscaal instrument waarmee de overheid bedrijven in 2012 wil stimuleren om te innoveren. Met de RDA-subsidieregeling kan 40% van de kosten voor R&D, die geen betrekking hebben op loonkosten, afgetrokken worden van de fiscale winst. Exploitatiekosten van R&D (bijvoorbeeld materialen) en R&D-investeringen (bijvoorbeeld laboratoriuminrichting) komen in aanmerking. Er is ook aftrek mogelijk voor activiteiten die door kennisinstellingen (universiteiten en andere kennisinstituten) worden uitgevoerd. Voorwaarde is onder andere dat bedrijven het onderzoek hebben ingekocht via een publiek-privaat samenwerkingsverband. Van deze kosten kan 50% in mindering worden gebracht op de te betalen vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting. 

Let op
De RDA-aftrek, die tot een vermindering van de belastbare winst leidt, gaat niet ten koste van de grondslag voor de innovatiebox. Dit is gunstig, omdat de innovatiebox-voordelen worden belast tegen slechts 5%. 

24. Meld u digitaal aan voor de EIA/MIA/VAMIL

Wanneer u milieuvriendelijk onderneemt, zijn er diverse interessante subsidies zoals de EIA, MIA en VAMIL. Met ingang van 1 januari 2012 wordt de aanvraag voor deze regelingen ondergebracht in het eLoket van Agentschap NL. U regelt de aanmeldingen volledig digitaal.

25. Pas kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe

Hoe hoger uw investeringsbedrag in bedrijfsmiddelen, des te lager het bedrag van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Het kan voor u dan ook gunstiger zijn bedrijfsinvesteringen over meerdere kalenderjaren te spreiden. U kunt zodoende per kalenderjaar profiteren van een zo hoog mogelijke aftrek. Ook voorkomt u dat de investeringsaftrek verloren gaat door overschrijding van het maximuminvesteringsbedrag van €301.800 in 2011.

Let op
Het investeringsbedrag dient minimaal € 2.200 te bedragen. De aftrek voor 2011 bedraagt maximaal € 15.211 bij een totale investering van maximaal € 100.600. Is het totale investeringsbedrag in 2011 hoger dan € 100.600? Dan wordt de aftrek verminderd met 7,56% over het meerdere. Bij een investeringsbedrag van € 301.800 of meer, rest dan geen KIA meer.

Tip
Ook in 2011 vallen zeer zuinige personenauto’s en elektrische auto’s nog onder de KIA. Onder een zeer zuinige personenauto wordt verstaan een auto met een CO₂-uitstoot van maximaal 95 gramper kilometer (diesel) of een auto met een CO₂-uitstoot van maximaal110 gram per kilometer (niet-diesel). Overweegt u de aanschaf van een zeer zuinige auto, kijk of u voor dit jaar het voordeel van de KIA kunt optimaliseren door de auto nog in 2011 of toch 2012 aan te schaffen.

26. Uw administratie over 2004 mag weg

U moet uw administratie zeven jaar bewaren. Aan het eind van dit jaar kunt u de administratie over 2004 en eventueel voorgaande jaren wegdoen.

Let op
Voor onroerende zaken geldt voor de btw echter een herzieningstermijn van tien jaar. U moet de administratie van onroerende zaken dus langer bewaren dan de zevenjaarstermijn. U heeft deze gegevens misschien nog eens nodig.

27. Ga over op e-factureren

Met ingang van 12 februari 2009 mag u uw facturen elektronisch verzenden. Er geldt slechts één voorwaarde en dat is dat de afnemer moet accepteren dat de factuur alleen elektronisch wordt verstuurd. Op de elektronische factuur moeten dezelfde gegevens staan als op de papieren factuur.

Tip
Bespaar verzendkosten en ga over op e-factureren!

28. Etiketteer uw vermogen correct

Beoordeel samen met uw adviseur bij investeringen van het afgelopen jaar of deze moeten worden aangemerkt als privévermogen of ondernemingsvermogen. Let op: u krijgt maar één kans om een keuze te maken tussen zakelijk of privé. Hieraan bent u in beginsel gebonden.

29. Schrijf uw bedrijfsmiddelen versneld af

Sinds 2009 kunt u investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen versneld afschrijven. Deze mogelijkheid loopt echter eind dit jaar af. Wees er dus snel bij! 

Wat houdt deze regeling in?

In het investeringsjaar mag u maximaal 50% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten willekeurig afschrijven. Het restant mag u naar keuze afschrijven in één of meerdere jaren. U kunt in uw aangifte 2011 voor het laatst gebruikmaken van de versnelde (willekeurige) afschrijving. Let op dat u het aangeschafte of voortgebrachte bedrijfsmiddel uiterlijk op 31 december2013 ingebruik neemt.

Voorbeeld
U heeft dit jaar een nieuwe bestelauto gekocht, volledig betaald en in gebruik genomen. De aanschafprijs van deze auto is € 30.000. De jaarlijkse afschrijving bedraagt normaal maximaal 20% van de aanschafwaarde. Door in 2011 nog gebruik te maken van de versnelde afschrijvingsmogelijkheid, kunt u voor dit jaar nog een bedrag van maximaal 50% aftrekken van de winst. In dit voorbeeld is dat 50% van € 30.000 = € 15.000. Het restant schrijft u in de volgende jaren af.

Tip
Investeer nog dit jaar in een kwalificerend bedrijfsmiddel en benut het voordeel van de versnelde willekeurige afschrijving. U dient het bedrijfsmiddel uiterlijk op 31 december2013 ingebruik te nemen!

30. Bezwaar voorlopige aanslag vennootschapsbelasting

Bent u het niet eens met de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting, dan moet u hiertegen binnen zes weken na dagtekening van het aanslagbiljet bezwaar maken. Is de aanslag bijvoorbeeld al in januari opgelegd, maar pas medio dat jaar blijkt dat het belastbaar bedrag te hoog is, dan bent u te laat voor het indienen van een bezwaarschrift. Het enige wat u dan nog kunt doen is een verzoek om vermindering, maar de inspecteur is niet verplicht aan uw verzoek tegemoet te komen

31. Het duurt niet lang meer: het nieuwe bv-recht komt eraan

Wacht, indien mogelijk, met de oprichting van een nieuwe bv tot na de invoering van het nieuwe bv-recht. De verwachte invoerdatum is 1 juli 2012. De oprichting van een nieuwe bv wordt dan voor u gemakkelijker en goedkoper. Zo bent u straks niet langer verplicht om minimaal € 18.000 nominaal aandelenkapitaal te storten en hoeft u niet langer een bank- en accountantsverklaring te overleggen.

Let op
De bepalingen van het nieuwe bv-recht gelden vanaf de inwerkingtredingsdatum van de wet, maar alleen voor de feiten die na die datum plaatsvinden. Het is dan ook mogelijk om de statuten van bestaande bv’s aan te passen om zo aandelenkapitaal af te stempelen. Het gevolg kan zijn dat er een verhoogde aansprakelijkheid is voor bestuurders.

32. Kredietgarantieregelingen: maak er gebruik van

Sinds de crisis is het voor veel bedrijven lastig om aan krediet te komen. Om de kredietverlening te vergemakkelijken en het risico voor banken te beperken, heeft de overheid twee regelingen ingevoerd: de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO-regeling) en het Besluit Borgstelling MKB-kredieten (BMKB-regeling). De zou eigenlijk per 1 januari 2012 komen te vervallen, maar de overheid heeft extra ondersteuning voor kredietverlening toegezegd. De regeling wordt verlengd en het budget voor de kredietgarantieregeling wordt verhoogd van € 765 mln naar € 1 mrd. 

Over de regelingen

De GO-regeling helpt (middel)grote ondernemingen bij het aantrekken van bankleningen en bankgaranties met een overheidsgarantie van 50%. Een banklening of bankgarantie bedraagt minimaal € 1,5 mln en maximaal € 150 mln per onderneming. De BMKB-regeling is bedoeld voor ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf met maximaal 250 werknemers met een jaaromzet tot

€ 50 mln. Deze regeling geldt ook voor veel vrijberoepers. Bij de BMKB-regeling staat de overheid borg tot € 1,5 mln. De BMKB-regeling biedt u als ondernemer of bv extra steun. Bijvoorbeeld als u wilt ondernemen in het buitenland, als uw investering bestemd is voor technologische innovatie of bodemsanering of als u een startende ondernemer bent.

Let op
De kredietgarantieregelingen zijn gekoppeld aan budgetten van de overheid. Als de extra budgetten op zijn, is het nog maar de vraag of de regelingen voor nieuwe of lopende aanvragen nog worden gehonoreerd. Wees er dus snel bij!

Tip
Voor startersleningen tot maximaal € 250.000 staat de overheid borg voor 80%. Heeft u als ondernemer of zelfstandige zonder personeel een lening nodig om uw bedrijf te starten of uit te breiden? Dan kunt u ook terecht bij Qredits (www.qredits.nl) voor zakelijke leningen tot maximaal € 50.000.

33. Liquiditeitspositie verbeteren: vorm een voorziening

Om uw liquiditeitspositie te verbeteren, kan het zinvol zijn bij de winstbepaling over 2011 een voorziening te vormen voor toekomstige uitgaven. Voorwaarde is dat de uitgaven die hun oorsprong vinden in feiten of omstandigheden die zich in de periode voorafgaand aan de balansdatum hebben voorgedaan, ook aan dat jaar kunnen worden toegerekend. Er moet ook een redelijke kans bestaan dat de uitgaven zich daadwerkelijk gaan voordoen.

Waar kunt u aan denken: een latente terugbetalingsverplichting, adviseurskosten en eigenrisicodrager voor WGA-lasten. Neem contact op met uw adviseur of u mogelijk toekomstige uitgaven heeft waar u een voorziening voor kunt vormen.

34. Laat herinvesteringsreservetermijn niet verlopen

Wees alert als uw onderneming of bv een herinvesteringsreserve heeft gevormd doordat er de afgelopen drie jaar een bedrijfsmiddel boven de boekwaarde is verkocht. Met deze herinvesteringsreserve kunt u de belastingheffing over uw boekwinst uitstellen en uw liquiditeitspositie verbeteren.

Zorg er echter wel voor dat uw onderneming of bv de herinvesteringsreserve tijdig benut voor nieuwe investeringen. Doet uw onderneming of bv dit niet binnen drie jaar, dan valt de reserve vrij ten gunste van het fiscale resultaat. Bij bijzondere omstandigheden kunt u met de Belastingdienst overleggen over een termijnverlening. Doe dit wel tijdig!

Tip
Ga na of er vóór het einde van het boekjaar nog een herinvesteringsvoornemen aanwezig is. En leg dit als directie(lid) van de bv jaarlijks vast in een schriftelijk besluit voor het einde van het boekjaar.

35. Waardeer oninbare vordering op uw bv af

Heeft u een vordering op uw eigen bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft? Dan wordt u in fiscaal opzicht gezien als resultaatgenieter. Een vordering die minder waard wordt, kunt u afwaarderen ten laste van uw resultaat uit overige werkzaamheden. Dit verlies kunt u wellicht verrekenen met ander positief inkomen uit werk en woning in box 1.

Tip
Denk eraan dat u zakelijk handelt als u geld uitleent aan uw bv. Sluit een goed contract (dat is overigens ook verplicht) en neem zakelijke rente- en aflossingsvoorwaarden op.

36. Verlaging van uw gebruikelijk loon?

Verricht u als werknemer arbeid voor een bv waarin u een aanmerkelijk belang (minimaal 5% van het geplaatste aandelenkapitaal) bezit? Dan moet u in 2011 een loon van € 41.000 genieten. Door de huidige economische omstandigheden kan uw bedrijfsresultaat tegenvallen.

Als dga dient u ook de belangen van de bv veilig te stellen. Bij een verliessituatie kan het zijn dat het gebruikelijk loon financieel niet door de bv kan worden gedragen. Reden om met de Belastingdienst te overleggen over een verantwoorde hoogte van het dga-loon beneden het normbedrag van € 41.000. Vanaf 1 januari 2010 hoeft u de gebruikelijkloonregeling niet meer toe te passen als uw gebruikelijk loon lager is dan € 5.000 per kalenderjaar. Let wel: verlaging van uw gebruikelijk loon kan gevolgen hebben voor uw toekomstige pensioenopbouw. Raadpleeg daarom altijd eerst uw adviseur. 

37. U kunt doorschuiven bij echtscheiding

Bent u een dga die in algemene gemeenschap van goederen is gehuwd? En heeft u een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een geldlening of een bedrijfspand) ter beschikking gesteld aan uw bv? Dan wordt sinds 1 januari 2011 dit vermogensbestanddeel voor de terbeschikkingsregeling voor 50% aan u als dga toegerekend en voor 50% aan uw echtgeno(o)t(e). De (positieve en negatieve) voordelen behaald met dit vermogensbestanddeel worden als ‘resultaat uit een werkzaamheid’ bij u en uw echtgeno(o)t(e) ieder voor de helft belast.

Wat nu als de aandelen en het vermogensbestanddeel bij echtscheiding worden toebedeeld aan u als dga? Bij uw ex-echtgenoot leidt dit dan tot beëindiging van de terbeschikkingstelling en een mogelijke fiscale afrekening. Om dit te voorkomen, wordt vanaf 1 januari 2012 expliciet in de wet een doorschuiffaciliteit bij echtscheiding opgenomen. U kunt dan zonder fiscale afrekening de terbeschikkingstelling van het vermogensbestanddeel voortzetten. Als voortzetter treedt u fiscaal in de plaats van uw ex- echtgeno(o)t(e). U neemt alsdan de fiscale boekwaarde en eventueel de fiscale reserves en voorzieningen over.

De doorschuifregeling bevat tevens een antimisbruikbepaling.

Tip
U en uw ex- echtgeno(o)t(e)  hebben de mogelijkheid om alsnog fiscaal af te rekenen. U moet dan wel een gezamenlijk verzoek hiertoe indienen. Schakel hierbij niet alleen een advocaat, maar ook uw accountant/belastingadviseur in.

38. Overstappen op werkkostenregeling?

Bent u al overgestapt op de nieuwe werkkostenregeling (WKR)? De WKR vervangt de tot 2011 geldende regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Tot en met 2013 kunt u jaarlijks opnieuw kiezen voor de WKR of voor de oude regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Na 2013 is de WKR echter verplicht! Met de WKR kunt u (zoals het er nu naar uitziet vanaf 2013) maximaal 1,6% van uw totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Dit heet de ‘vrije ruimte’. Bepaalde zaken kunt u daarnaast onbelast blijven vergoeden of verstrekken door gerichte vrijstellingen toe te passen. Betaalt u vergoedingen boven de ‘vrije ruimte’, dan betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. De vergoedingen hoeft u niet te verwerken in de loonopgave van het personeel.

De WKR heeft veel voordelen, maar kan in specifieke gevallen nadelig zijn. Bijvoorbeeld als u werkt met veel deeltijdwerknemers. Ook zult u aandacht moeten besteden aan de gevolgen voor het arbeidsvoorwaardenbeleid in overleg met de personeelsvertegenwoordiging. Laat u bijtijds informeren of overstappen in2012 inuw geval een slimme keuze is!

39. Beschik tijdig over nieuwe ‘Verklaring geen privégebruik auto’

Uw werknemer heeft een auto van de zaak waarmee hij op kalenderjaarbasis maximaal vijfhonderd privékilometers rijdt. In uw bedrijfsadministratie bewaart u een kopie van de ‘Verklaring geen privégebruik auto’. Met deze verklaring mag u geen privégebruik auto bij het loon tellen vanaf het eerstvolgende loontijdvak waarover u het loon moet berekenen. Wanneer aan uw werknemer een andere auto van de zaak ter beschikking is gesteld, moet hij voor deze nieuwe auto ook een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ overhandigen. De ‘Verklaring geen privégebruik auto’ voor de oude auto geldt namelijk niet voor de nieuwe auto. Zorg ervoor dat u tijdig beschikt over een nieuwe ‘Verklaring geen privégebruik auto’.

Tip
Ga na of het voor u als werknemer zinvol is om geregistreerd te staan als houder van de ‘Verklaring geen privégebruik auto’.

40. U krijgt meer ruimte voor tijdelijke contracten!

Heeft u met een werknemer meer dan drie opeenvolgende tijdelijke arbeidsovereenkomsten gesloten? Dan geldt als hoofdregel dat de vierde arbeidsovereenkomst van rechtswege voor onbepaalde tijd wordt. Hetzelfde geldt als opvolgende arbeidsovereenkomsten voor bepaalde tijd een periode van 36 maanden overschrijden. Dit is vastgelegd in de zogeheten ketenregeling. Sinds 9 juli 2010 is deze regeling echter tijdelijk verruimd voor werknemers jonger dan 27 jaar. In plaats van drie opeenvolgende arbeidsovereenkomsten voor bepaalde tijd, kunt u vier tijdelijke overeenkomsten aangaan voor een periode van maximaal 48 maanden.

Let op
Deze tijdelijke regeling geldt alleen voor werknemers die jonger zijn dan 27 jaar! De einddatum van het vierde contract dient dan ook te liggen vóór de 27ste verjaardag van de werknemer. De regeling is een tijdelijke verruiming, die in eerste instantie geldt tot 1 januari 2012. Vanwege de economische omstandigheden is de kans groot dat de regeling wordt verlengd tot 1 januari 2014.

41. U krijgt geen mededeling aangifte loonheffingen meer!

Vanaf 1 januari 2012 stopt de Belastingdienst met het versturen van mededelingen met de vraag de aangifte loonheffingen op tijd te doen en te betalen. Momenteel ontvangt u aan het eind van elk aangiftetijdvak van de Belastingdienst nog een mededeling en een acceptgiro als geheugensteuntje. 

In november krijgt u voor het laatst de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ voor 2012 van de Belastingdienst. In de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ staan de aangiftetijdvakken vermeld met de bijbehorende uiterste aangiftedata, betaaldata en betalingskenmerken.

Let op
Het is belangrijk dat u deze aangiftebrief goed bewaart, omdat de Belastingdienst met ingang van 2012 de mededeling loonheffingen niet meer verstuurt. Bovendien moet u, indien u gebruikmaakt van de acceptgiro, vanaf 2012 het bedrag aan loonheffingen zelf overmaken naar het rekeningnummer van de Belastingdienst. Daarbij heeft u het betalingskenmerk nodig dat vermeld staat in de ‘Aangifte loonheffingen’.

42. Bespaar kosten met elektronische salarisstrook

U kunt als werkgever kosten besparen door aan uw werknemers een elektronische salarisstrook te verstrekken. Hiervoor is de uitdrukkelijke instemming van uw werknemers nodig. Bij de indiensttreding van nieuwe werknemers kunt u deze instemming opnemen in de arbeidsovereenkomst. Bovendien moet uw werknemer de elektronische opgave kunnen opslaan en moet deze toegankelijk zijn voor latere kennisneming.

43. Ook dit jaar kunt u nog profiteren van de verruimde WBSO

Ondernemers die werken aan nieuwe producten, productonderdelen, productverbeteringen, diensten of programmatuur kunnen gebruikmaken van de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk). Wat de meeste ondernemers echter niet weten, is dat zij meer uit deze innovatiesubsidie kunnen halen.

De WBSO is een fiscale stimuleringsregeling waarmee de Nederlandse overheid een deel van de loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O), ook wel Research and Development genoemd, compenseert. In de praktijk betekent dit dat u minder loonheffing afdraagt.

Let op
Ook in het jaar 2011 kunt u nog profiteren van een verruimde WBSO. Zo geldt voor 2011 nog 50% van de eerste € 220.000 van het totale S&O-loon en 18% van het resterende S&O-loon. In 2012 worden de percentages voor de afdrachtvermindering weer verlaagd.

44. Laatste kans: fiscaal gunstig sparen via spaarloonregeling

Bij een spaarloonregeling spaart uw werknemer een bepaald deel van zijn brutoloon (maximaal € 613 per jaar). Hij of zij hoeft hierover geen belasting te betalen. De werkgever betaalt 25% eindheffing over het spaarloon. De spaarloonregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. Uw werknemer kan het opgebouwde vermogen met ingang van 1 januari 2012 belastingvrij opnemen of tot het jaar 2016 laten staan. Voor de toepassing van de vrijstelling in box 3 hoeft niet meer voldaan te worden aan het blokkeringsvereiste dat tot 1 januari 2012 geldt. Dit betekent dat na een tussentijdse opname van een deel van het spaarloonsaldo de vrijstelling in box 3 van toepassing blijft op het resterende tegoed. 

Tip
Doen uw werknemers nog niet mee met de spaarloonregeling? Dan kunt u hen erop wijzen dat ze dit jaar nog fiscaal gunstig kunnen sparen. Iedere werknemer kan in 2011 maximaal € 613 bruto inleggen, wat vervolgens vanaf 2012 weer netto (!) vrij beschikbaar is. Voorwaarden zijn dat de werknemer op 1 januari 2011 bij u in dienst was en dat hij/zij niet ook mag deelnemen aan de levensloopregeling. Uiteraard kost u dit als werkgever dan nog wel een eindheffing van 25% over het spaarloon.

Let op
Heeft u werknemers die hun spaarloon gebruiken om een lijfrentepolis te betalen? Dan moeten zij deze polis vanaf 2012 betalen vanuit hun nettoloon. Het vervallen van de spaarloonregeling leidt in hun geval dus tot een lager nettoloon.

45. Levensloopregeling: saldo van € 3000 op 31 december

De levensloopregeling komt per 1 januari 2012 te vervallen; het vitaliteitssparen komt er in 2013 voor in de plaats. Er is een beperkte overgangsregeling. Deze zou eerst alleen voor 58-plussers gelden, maar inmiddels mag iedereen die op 31 december 2011 een levenslooptegoed heeft van € 3000 of meer, de levensloopregeling continueren. Vanaf 2012 wordt echter geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd. Het voordeel van de levensloopregeling is de grotere opbouwmogelijkheid: onder de vitaliteitsregeling kan opbouw plaatsvinden tot maximaal € 20.000, onder de levensloopregeling is dit mogelijk tot 210% van het jaarloon. Daar staat onder meer tegenover dat de vitaliteitsregeling flexibelere opnamemogelijkheden heeft. 

Tip
Ga na of continuering van de levensloopregeling in uw geval voordelig is en zorg in dat geval voor een saldo van € 3000 of meer op 31 december 2011!

46. Zorg voor administratie vakantiedagen in 2012

Op 1 januari 2012 gaat de nieuwe vakantiedagenwet in. De nieuwe vakantiedagenwet houdt onder meer in dat wettelijke vakantiedagen vervallen binnen zes maanden na het kalenderjaar waarin zij zijn opgebouwd. Werkgevers moeten in hun administratie bijhouden wanneer de vakantiedag is opgebouwd en wat de vervaldatum of de verjaringsdatum van de vakantiedag is. Op grond van de vervaltermijn van zes maanden na het opbouwjaar worden in beginsel de wettelijke dagen als eerste opgenomen. Pas daarna volgen de bovenwettelijke dagen, tenzij deze bovenwettelijke vakantiedagen eerder komen te verjaren. Bovenwettelijke vakantiedagen blijven gewoon staan.

Let op
Alle huidige afspraken en regelingen blijven gelden voor vakantiedagen die zijn opgebouwd tot en met 31 december 2011.

47. Pas de afdrachtvermindering onderwijs ook toe op uw EU-werknemers

Per 1 januari 2012 kunt u de afdrachtvermindering voor onderwijs ook toepassen op werknemers die elders in de EU of in de EER een opleiding hebben gevolgd. Voorwaarde is dat de opleiding vergelijkbaar is met de voor de afdrachtvermindering erkende opleidingen in Nederland. De opleiding dient qua niveau en kwaliteit vergelijkbaar te zijn met onze opleidingen BBL, BOL en werkend-leren op hbo-niveau.

48. Vrijwillige voortzetting pensioenregeling wordt uitgebreid

Werknemers kunnen voor een periode van drie jaar na hun ontslag hun pensioenregeling vrijwillig voortzetten. Het Kabinet is bereid de termijn van deze fiscale faciliteit met ingang van 2012 uit te breiden van drie naar tien jaar na ontslag. De vrijwillige premies zijn hiermee voor nog tien jaar aftrekbaar. De faciliteit is nu in lijn met de Pensioenwet die de ex-werknemer de mogelijkheid biedt om na ontslag de pensioenregeling te continueren. Om dit te financieren, wordt de maximale toevoeging aan de FOR verlaagd. De tweede begrenzing van de FOR wordt met € 2.500 verlaagd tot € 9.382.

49. 30%-regeling aangescherpt

Het criterium ‘specifieke deskundigheid’ wordt voortaan gekoppeld aan een salarisnorm. In aanvulling hierop dient de specifieke deskundigheid schaars aanwezig te zijn op de Nederlandse arbeidsmarkt. De specifieke deskundigheid wordt verondersteld indien het in Nederland belastbare loon tenminste € 35.000 (na toepassing van de 30%-regeling) bedraagt. De salarisnormen worden jaarlijks geïndexeerd. Werknemers woonachtig binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens worden uitgesloten van de 30%-regeling. De kortingsregeling voor periode(n) van eerdere tewerkstelling wordt aangescherpt: er komt een toetsingsperiode van 25 jaar.

Voor wetenschappers daarentegen gaat geen salarisnorm gelden. Voor jonge masters (onder de 30 jaar) wordt een verlaagde salarisnorm van € 26.605 (exclusief de 30%-vergoeding) geintroduceerd. Voor werknemers die vanaf 1 januari 2012 worden aangetrokken geldt een maximale looptijd van acht jaar. Mocht de werknemer eerder zijn begonnen dan geldt deze beperkte looptijd niet. Vanaf 1 januari 2012 geldt dat gedurende de gehele looptijd aan de voorwaarden waaronder de salarisnorm moet worden voldaan. Wordt niet meer aan de salarisnorm voldaan, dan komt de 30%-regeling per direct te vervallen.

Let op
Afgegeven beschikkingen voor ingekomen werknemers worden zo veel mogelijk geëerbiedigd. Werknemers die voor 1 januari 2007 in Nederland zijn tewerkgesteld behouden gedurende de resterende looptijd van hun tewerkstelling de voordelen van de huidige regeling. Is de werknemer na 1 januari 2007 tewerkgesteld, dan gelden de huidige voorwaarden nog voor vijf jaar en daarna moet alsnog aan de salarisnorm worden voldaan.

50. Verbeter uw liquiditeitspositie met kwartaalaangifte

U kunt uw liquiditeitspositie verbeteren door over te stappen op de kwartaalaangifte. Maandaangifte geniet de voorkeur als u bijvoorbeeld per saldo btw terugkrijgt; het bedrag van de voorbelasting is groter dan het af te dragen btw-bedrag. 

51. Check herziening van btw

Als u in het verleden zaken heeft gekocht waarbij de btw geheel of gedeeltelijk in aftrek is gebracht, dan kan het zijn dat deze btw-aftrek moet worden herzien. Herziening kan zich voordoen als het gebruik van de roerende of onroerende zaken wijzigt. Dit is bijvoorbeeld het geval als u een pand in 2011 bent gaan gebruiken voor vrijgestelde prestaties, terwijl u voorheen btw-belaste prestaties verrichtte. Andersom is ook mogelijk: u bent een pand gaan gebruiken voor belaste prestaties, terwijl u voorheen vrijgestelde prestaties verrichtte. In beide gevallen moet u de btw herzien. Voor onroerende zaken geldt een herzieningstermijn van negen jaar na het jaar van ingebruikneming, voor roerende zaken geldt een termijn van vier jaar na het jaar van ingebruikneming.

52. Vorm of verbreek een fiscale eenheid

Een fiscale eenheid voor de btw kan uit praktisch oogpunt voordelig zijn. De in de fiscale eenheid opgenomen ondernemingen hoeven op onderlinge prestaties immers geen btw te berekenen. Het verbreken van een fiscale eenheid moet zo snel mogelijk schriftelijk aan de Belastingdienst worden gemeld. De hoofdelijke aansprakelijkheid loopt anders door en dat kan grote gevolgen hebben. Tijdig melden dus!

Let op
De aansprakelijkheid blijft bestaan als er ook een fiscale eenheid voor de vpb is. In dat geval biedt verbreking dus geen vrijwaring van hoofdelijke aansprakelijkheid

53. Benut de mogelijkheid van ambtshalve teruggaaf btw

Indien u in het verleden te veel btw op aangifte heeft voldaan, dan kunt u een verzoek om ambtshalve teruggaaf doen. Denk bijvoorbeeld aan:

• een verkeerde tarieftoepassing;
• u heeft te weinig btw op aangifte teruggevraagd;
• u bent vergeten de btw op bepaalde inkoopfacturen mee te nemen. 

54. Correcties laatste btw-aangifte 2011

In de laatste btw-aangifte over 2011 verwerkt u de correctieposten over het afgelopen jaar. De correcties kunnen betrekking hebben op de btw-teruggaaf van oninbare vorderingen en op het privégebruik van goederen en diensten.

Tip
Heeft u te maken met dubieuze debiteuren die u niet (meer) betalen? Vraag dan de btw van de oninbare vordering terug. Dit kunt u doen in de laatste btw-aangifte over het kalenderjaar. U kunt ook direct na het vaststellen van de jaarrekening een verzoek tot teruggaaf van de al betaalde btw indienen.

55. Winstvrijstelling in de vennootschapsbelasting wordt verruimd

Voor stichtingen en verenigingen met ondernemingsactiviteiten die een algemeen maatschappelijk of sociaal belang (zogeheten ANBI’s of SSBI’s) nastreven, kent de vennootschapsbelasting nu nog een winstvrijstelling. 

Vanaf 2012 wordt de winstvrijstelling niet alleen voor ANBI’s en SSBI’s verruimd, maar voor alle stichtingen en verenigingen. Indien een stichting of vereniging een onderneming drijft, zijn vanaf 2012 de hiermee behaalde winsten vrijgesteld van vennootschapsbelasting indien de jaarwinst niet hoger is dan € 15.000. Tevens geldt als voorwaarde dat de jaarwinst en de winsten van de vier voorafgaande jaren tezamen niet meer bedragen dan € 75.000. Hierbij wordt een verliesjaar voor de telling op nihil gesteld. Let wel: als winst wordt hier uitgegaan van de winst voor toepassing van de zogeheten aftrek fondsenwerving en de (her)bestedingsreserve.

Tip
Stichtingen en verenigingen krijgen vanaf 2012 meer ruimte om vrijgesteld van vennootschapsbelasting te ondernemen.

56. Ruim baan voor ondernemende ANBI’s

Er wordt een ruimhartiger beleid voor ANBI’s ingevoerd. Nu mag een ANBI geen commerciële activiteiten uitoefenen. Vanaf 2012 kunnen ANBI’s naar hartenlust commerciële activiteiten uitoefenen zolang de opbrengsten maar geheel ten goede komen aan het algemeen nuttige doel. Deze instellingen kunnen zo een deel van hun inkomsten zelfstandig gaan vergaren. 

57. Culturele ANBI’s worden gestimuleerd te ondernemen

Vanaf 1 januari 2012 kunnen stichtingen en verenigingen die als culturele instelling (een ANBI die zich voor meer dan 90% richt op cultuur) kiezen voor integrale (vennootschaps)belastingplicht. Nu zijn deze instellingen belastingplichtig voor zover zij een onderneming drijven. Hierdoor wordt het gehele vermogen van de instelling geacht ondernemingsvermogen te zijn. Door te kiezen voor de integrale (vennootschaps)belastingplicht, kunnen stichtingen en verenigingen tekorten uit het niet-ondernemingsgedeelte salderen met overschotten uit het ondernemingsgedeelte.

Het eerste nummer van jaargang 2011 van onze nieuwsbrief Reesultaat is uit. Ook dit maal veel nieuws en wetenswaardigheden over ons kantoor en de diensten die wij verlenen. In dit nummer geven wij o.a. een kort overzicht van onze specialismen. Verder vindt u een terugblik op onze activiteiten binnen Van Ree HR Consultants en Van Ree Finance Consultants.

In de rubriek Interview gaat relatiebeheerder Gerlof de Jong MSc in op het boeiende van zijn vak: de diepgaande kennis die je als accountant opdoet van de onderneming of instelling en het volgen van de ontwikkelingen daarvan. Dit leidt uiteindelijk tot een natuurlijke vraagbaakfunctie en financieel adviesfunctie.

In de rubriek Actueel gaan wij in op enkele fiscale en economische wetenswaardigheden: Compenseer dit jaar uw oude verliezen. Staat uw woning op de zaak? Mogelijk kan deze met terugwerkende kracht naar het privé vermogen. Zijn er werknemers, die nog oude vakantiedagen moeten opnemen? Lees de veranderingen. De partnerregeling is gewijzigd. Wacht niet te lang met aanvragen van een hypotheek. De rittenadministratie van de bestelauto blijft nodig.

In de rubriek Specialisme laten we zien, hoe onze brancheverdieping in “maatschappelijke instellingen” is uitgebouwd tot een veelomvattend adviesdienstenpakket.

De Impressie komt dit keer van Marc van Kerkhof over de historie van zijn onderneming en de ontwikkelingen in de automotive sector. Innovatie is ook voor deze sector van essentieel belang.

Opnieuw alle reden om het eerste nummer van 2011 te lezen.

Hierbij treft u onze eerste actuele uitgave aan van Reemedie. Deze is speciaal voor medici opgesteld. Wij zijn gestart met deze uitgave omdat steeds meer medici gebruik maken van onze dienstverlening en de roep naar een speciale uitgave voor u steeds groter werd. In deze uitgave gaan wij in op enkele eindejaarstips waarbij u mogelijkheden hebt om dit jaar nog belastinggeld te besparen. Ook brengen wij u de werkkostenregeling voor u onder de aandacht. Voor dit onderwerp nodigen wij u van harte uit voor onze relatiedag van Van Ree HR Consultants, welk gehouden wordt op woendagavond 24 november te Barneveld. Ook maken wij u attent op de open dag speciaal voor de medische branche die ons kantoor organiseert op 1 december, eveneens in Barneveld. Meer gegevens hierover vindt u in de eerste uitgave van Reemedie.

Het tweede nummer van jaargang 2010 van onze nieuwsbrief Reesultaat is uit. Ook dit maal veel nieuws en wetenswaardigheden over ons kantoor en de diensten die wij verlenen. In dit nummer o.a. informatie over onze nieuwe vestiging in Alphen aan den Rijn, een interview met drs. Jaap Bergman RA de vestigingsdirecteur van onze nieuwe locatie. Verder wordt in dit nummer aandacht besteed aan de VAR-verklaring, de werkkostenregeling en voor de mogelijkheid van een BBZ financiering bij tijdelijke liquiditeitsproblemen. De impressie komt ditmaal van Wim Dooge van de Hotelschool Den Haag. Kortom de moeite waard om dit nummer te lezen.

Vanaf 1 september 2010 is Van Ree Accountants ook gevestigd in Alphen aan den Rijn. De vestiging is gehuisvest aan de Leidse Schouw in het Crown Business Center.

Aanleiding voor de vierde vestiging is de groei van het aantal relaties in het westen van het land. Van Ree Accountants is een full-service kantoor wat zich zowel op de profit- als de non-profitsector richt. De leiding van de vierde vestiging zal in handen zijn van drs. Jaap Bergman RA.

Van Ree Accountants werkt vanuit 4 vestigingen (Doorn, Barneveld, Geldermalsen, Alphen aan den Rijn) met ruim 65 mensen en heeft accountants, belastingadviseurs, financial planners, register valuators, btw-specialisten en management adviseurs in huis.

Een instelling die tegen vergoeding beroepsonderwijs verzorgt, is tot op heden geen btw verschuldigd, omdat deze dienst vrijgesteld is van btw-heffing. Met ingang van 1 juli 2010 wordt de vrijstelling voor het geven van beroepsonderwijs beperkt. In bijgaand memo wordt ingegaan op de praktische betekenis van deze wijziging.

Wilt u meer informatie of wilt u weten wat de wijziging specifiek voor uw instelling betekent? Neem dan contact op met mr. Machiel van Driel FB van Van Ree & Van Driel BTW-specialisten. Hij is bereikbaar via telefoonnummer (0343) 47 76 37.

Vanaf 1 oktober 2010 vormen de leerlingengegevens die scholen uitwisselen met het Basisregister Onderwijs (BRON) de basis voor de bekostiging. De formulieren voor de leerlingentellingen en voor de aanvragen voor aanvullende bekostiging in verband met groei vervallen dan. Voor basisscholen wordt vanaf 1 oktober 2010 automatisch op elke eerste dag van de maand, op basis van de gegevens in BRON, gekeken of er sprake is van groei van het aantal leerlingen. Voor de basisscholen wordt vanaf 1 augustus 2010 op bestuursniveau (dus niet meer op schoolniveau) bepaald of er recht is op aanvullende bekostiging in verband met groei. Voor de WEC-scholen wordt op de wettelijk vastgestelde momenten ook automatisch op basis van de gegevens in BRON gekeken of er sprake is van groei. Een leerling telt alleen mee voor de groei, als de gegevens tijdig zijn aangeleverd. Wijzigingen in uw leerlinggegevens moet u, nadat u bent aangesloten op BRON, binnen twee weken aanleveren aan BRON.

Ons seminar  'Risicomanagement voor onderwijsinstellingen' op 1 juni jl. trok een volle zaal. De aanwezigen werden bijgepraat over wat risicomanagement inhoudt en over de praktische uitwerking van risicomanagement voor onderwijsinstellingen. Ook werd de door Van Ree Accountants ontwikkelde RMToolbox geïntroduceerd. Hebt u het seminar gemist? Mail dan naar mrozendaal@vanreeacc.nl en u krijgt de hand-outs toegestuurd.

Wij bieden diverse mogelijkheden voor advisering en begeleiding bij de implementatie van risicomanagement binnen uw instelling. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met drs. Wim van Dijk RA (wvdijk@vanreeacc.nl) of Marien Rozendaal RA (mrozendaal@vanreeacc.nl). Zij zijn telefonisch bereikbaar via (0342) 40 85 08.

Heeft u een tijdelijke vacature in verband met ziekte of ontslag van medewerkers op de financiële administratie? Onze zusterorganisatie DetacheringsPartners, biedt oplossingen op maat als u tijdelijk extra handen nodig hebt op de financiële administratie. Ook voor ander functies in de back-office (secretariaat e.d.) hebben zij mogelijkheden. Het komende halfjaar kunnen zij tegen aantrekkelijke tarieven een oplossing voor uw personeelsprobleem bieden. Specifieke deskundigheid op het gebied van onderwijs is aanwezig. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Ronald Bussink of Marien Rozendaal. Beide zijn bereikbaar onder telefoonnummer (0343) 47 71 98. Voor meer informatie: kijk op www.detapartners.nl