Sinds 2023 mag u als dga niet meer onbeperkt lenen van uw bv. Leent u “teveel”, dan volgt een box 2-heffing over een fictief dividend. Maar de vraag is of dit eigenlijk wel mag. Er zijn argumenten dat deze heffing in strijd is met Europees recht.
In het kort
De heffing op excessief lenen is mogelijk in strijd met Europees recht, omdat:
Bezwaar maken kan daarom zinvol zijn, maar de kans van slagen is onzeker. Als u bezwaar maakt, zult u voor uw gelijk langs de rechter moeten. Want tot op heden heeft de staatssecretaris de bezwaren tegen de excessieve heffing niet aangemerkt als massaal bezwaar. Wij verwachten niet dat dit alsnog gebeurt.
Wat is excessief lenen?
Als dga kunt u op verschillende manieren geld uit uw bv halen. Bijvoorbeeld via een dividenduitkering of een lening.
Kiest u voor een lening, dan stelt u de box 2-heffing uit. Precies dat uitstel wil de wetgever tegengaan. Daarom is in 2023 de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap ingevoerd.
Leent u meer dan € 500.000 (grens 2026), dan wordt het meerdere aangemerkt als excessief. Dit deel wordt belast alsof sprake is van een dividenduitkering — ook al heeft u feitelijk niets ontvangen.
Is dit in strijd met Europees recht?
Er zijn drie belangrijke bezwaren tegen deze regeling.
Ten eerste wordt belasting geheven over een fictieve dividenduitkering. U heeft het geld niet definitief ontvangen, maar geleend — en moet het bovendien terugbetalen, vaak tegen zakelijke voorwaarden.
Ten tweede ontbrak overgangsrecht. Bestaande leningen worden ineens geraakt door nieuwe regels, zonder verzachtende maatregelen.
Ten derde lijkt sprake van terugwerkende kracht. De regeling treft situaties die al bestonden vóór invoering van de wet. Als de heffing wordt gezien als een vorm van bestraffing van ongewenst gedrag, is dat juridisch extra gevoelig.
En als u dividend heeft uitgekeerd?
Heeft u juist een dividenduitkering gedaan om onder de grens te blijven (bijvoorbeeld in 2023 onder € 700.000)? Dan ligt het anders.
In dat geval is er geen sprake van fictief inkomen, maar van daadwerkelijk genoten inkomen. De kans dat u dit met succes kan aanvechten achten wij beperkt.
Dat neemt niet weg dat dit destijds fiscaal gunstig kon zijn. In 2023 bedroeg het box 2-tarief 26,9%, terwijl dit inmiddels is gestegen naar 31%. U heeft daardoor een tariefvoordeel gehad.
Is bezwaar maken zinvol?
Zoals hierboven al aangegeven is de kans op succes onbekend. Als u bezwaar maakt, zal de Belastingdienst dit bezwaar afwijzen. Dit betekent dat u vervolgens langs de rechter moet om gelijk te krijgen. U zult een kosten-batenanalyse moeten maken om af te wegen of u dit de moeite waard vindt.
Wanneer kunt u bezwaar maken?
Bezwaar is pas mogelijk zodra u een definitieve aanslag heeft ontvangen met box 2-heffing vanwege:
De kans van slagen lijkt groter bij een fictieve dividenduitkering dan bij een reguliere uitkering.
Tot slot
Heeft u te maken met box 2-heffing door excessief lenen? Dan kunt u afwegen of u bezwaar wilt maken. Wij denken graag met u bij het maken van de afweging. Neem daarvoor contact met ons op. Wij helpen u graag.
Geschreven naar de stand van zaken per 26 maart 2026
Heeft u meegedaan aan de massaal bezwaarprocedure en had u een fiscaal partner? Dan kunt u mogelijk belasting besparen door uw box 3-vermogen slimmer te verdelen. In dit artikel leggen
Een investering afgerond? Dan geldt dit niet altijd voor de btw. Want bij wijziging van het gebruik van een bedrijfsmiddel kan btw-herziening leiden tot onverwachte correcties. Wanneer speelt btw-herziening en
Werkt uw werknemer (tijdelijk) in een ander EU-land? Controleer dan in welk land u de sociale verzekeringspremies moet betalen. Twee aparte stelsels Voor de loonbelasting en sociale premies zijn er
