Box 3: voor wie geldt aanvullend rechtsherstel?

Er is meer bekend over het aanvullend rechtsherstel voor box 3. We weten nu wie het OWR-formulier kan invullen. Ook weten we iets meer over de invulling van het werkelijk rendement.

De staatssecretaris deelt meer informatie  

Op 17 september 2024 heeft de Staatssecretaris van Financiën een update gegeven over het aanvullend rechtsherstel box 3. We weten nu  wie er gebruik kan maken van het OWR-formulier (formulier Opgaaf Werkelijk Rendement). Ook weten we iets meer over hoe de staatssecretaris het werkelijk rendement wil vaststellen.

Wie kan er gebruik maken van het OWR-formulier?

Het OWR-formulier is bedoeld voor:

1. Belastingjaar 2021 en later: iedereen;
2. Belastingjaren 2019 en 2020: alleen bij een tijdig ingediend verzoek ambtshalve vermindering, waarbij de aanslag op 21 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond of daarna is opgelegd;
3. Voor belastingjaren 2017 en 2018: alleen bij een tijdig ingediend verzoek ambtshalve vermindering naar aanleiding van het geboden rechtsherstel. Dit geldt ook voor degene die voor 2017 en 2018 meededen aan het massaal bezwaar. Hun aanslag kan in dat geval ook voor 24 december 2021 zijn opgelegd;

Aandachtspunten OWR-formulier

Of het opgeven van het werkelijk rendement zinvol is, verschilt per situatie. Zie hierover onze eerdere toelichting in het bericht Onjuiste aanslagen IB 2021.

Let op: om de rechten veilig te stellen voor het belastingjaar 2019 moet u uiterlijk 31 december 2024 een ambtshalve bezwaar indienen bij de Belastingdienst. Voor het belastingjaar 2020 moet u dit uiterlijk 31 december 2025 doen.

Hoe stelt u het werkelijk rendement vast? 

De Hoge Raad heeft handvatten gegeven hoe u het werkelijk rendement moet vaststellen. Maar deze handvatten geven alleen niet voor elke situatie een antwoord. In een eerder bericht zijn we hier al op ingegaan.

Nieuwe invulling door de staatssecretaris

De staatssecretaris geeft nu voor een aantal punten duidelijkheid, namelijk:

1. Eigen gebruik van een box 3-woning:het eigen gebruik hoort ook bij het werkelijk rendement. De huurprijs die u onder normale omstandigheden bij verhuur kunt bedingen, wordt tot het werkelijk rendement gerekend.
2. Aan en verkoop van een woning gedurende het jaar: voor de waardering gaat de Belastingdienst uit van de WOZ-waarde, net zoals bij de huidige box 3-systematiek. Als u een woning verkoopt, wordt de waardeontwikkeling tijdens het kalenderjaar op basis van de WOZ-waarde tijdsevenredig verdeeld tussen u en de koper.
3. Voorkoming dubbele belasting: dit speelt bij buitenlandse bezittingen en schulden. De vermindering wordt berekend op basis van de verhouding waarin werkelijke buitenlandse rendement deel uitmaakt van het totale werkelijke box 3-rendement.
4. Er is geen schuldendrempel, dus alle rente van box 3-schulden is aftrekbaar.
5. Vrijstellingen groene beleggingen: met bestaande vrijstellingen wordt rekening gehouden. Het werkelijk rendement voor groene beleggingen is pro rata vrijgesteld aan de hand van de situatie op de peildatum van 1 januari.

Verloop planning rechtsherstel

Het rechtsherstel verloopt nog steeds volgens planning. Want medio oktober 2024 ontvangen belastingplichtigen die in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel een informerende brief. In de zomer van 2025 wordt het formulier Opgaaf werkelijk rendement verwacht.

Andere belangrijke punten

• Het tarief van box 3 blijft 36% in 2025;
• Het forfaitaire (fictieve) systeem blijft bestaan, maar wel met een tegenbewijsregeling (werkelijk rendement);
• Het lukt waarschijnlijk niet om de nieuwe box 3-wetgeving vanaf 2027 in te voeren;
• De massaal bezwaar plus procedure, die de positie van de niet-bezwaarmakers behandelt, loopt nog.

Actiepunten

• Wilt u uw werkelijk rendement via het OWR-formulier opgeven voor het jaar 2019? Dien dan vóór 31 december 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering in.
• Wilt u uw werkelijk rendement via het OWR-formulier opgeven voor het jaar 2020? Dien dan vóór 31 december 2025 een verzoek ambtshalve vermindering in.

Afsluitend

Overweegt u een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen? En ontvangt u daar graag hulp bij? Neem dan contact met ons op. Wij helpen u graag.