Het komt regelmatig voor dat een onderwijsinstelling laptops of tablets aanschaft. De vraag die in de praktijk regelmatig opkomt is of de leverancier de btw verplicht moet verleggen naar de onderwijsinstelling. In dit artikel gaan wij hierop in.
De btw-verleggingsregeling is in het leven geroepen om btw-carrouselfraude te voorkomen. Deze fraude komt er kort samengevat op neer dat er btw in aftrek wordt gebracht bij inkoop, maar de btw bij verkoop niet wordt afgedragen. Door de btw-heffing te verleggen naar de afnemer wordt btw-fraude bestreden.
De btw-verleggingsregeling is voor de onderwijsinstelling van toepassing als:
In de meeste gevallen is een onderwijsinstelling aan te merken als btw-ondernemer. Dit is het geval als de onderwijsinstelling naast het verzorgen van bekostigd onderwijs ook andere prestaties verricht. Denk bijvoorbeeld aan de verhuur van schoolgebouwen, het uitlenen van personeel of andere prestaties waarvoor een onderwijsinstelling van derden een vergoeding ontvangt.
Als een onderwijsinstelling enkel en alleen bekostiging ontvangt voor onderwijs is zij geen btw-ondernemer. De bekostiging is namelijk geen vergoeding in de zin van de btw.
Als aan de voorwaarden van de btw-verleggingsregeling is voldaan, moet de leverancier verplicht de btw verleggen naar de afnemer. Dit betekent dat de leverancier geen btw in rekening brengt op de factuur, maar op de factuur “btw-verlegd” vermeldt.
De onderwijsinstelling is vervolgens verplicht deze btw aan te geven via haar eigen btw-aangifte. De onderwijsinstelling draagt deze btw daarna af en kan deze btw niet in aftrek brengen vanwege haar vrijgestelde onderwijsprestaties.
Let op: als btw-verlegging van toepassing is, dan is het belangrijk om vooraf met de leverancier af te stemmen dat de btw op de factuur wordt verlegd. Accepteer geen factuur waarbij 21% btw in rekening is gebracht.
De meeste onderwijsinstellingen staan al als btw-ondernemer geregistreerd bij de Belastingdienst en beschikken over een btw-identificatienummer.
Als een onderwijsinstelling niet periodiek btw-aangifte doet en er sprake is van btw-verlegging, dan kan de onderwijsinstelling de Belastingdienst vragen om incidenteel een btw-aangifte uit te reiken.
Soms beschikt een onderwijsinstelling als btw-ondernemer niet over een btw-identificatienummer. Als er btw is verlegd, dan is het noodzakelijk dat de onderwijsinstelling zich registreert bij de Belastingdienst. Op basis van deze registratie kan een btw-aangifte aan de onderwijsinstelling worden uitgereikt en kan de onderwijsinstelling de verplichte btw-aangifte doen.
Heeft u naar aanleiding van dit artikel nog vragen over de btw-positie van uw onderwijsinstelling? Neem gerust contact op met onze btw-fiscalist Arjan van der Bok.
Geschreven naar de stand van zaken per 29 juli 2025
mr. A.A. (Arjan) van der Bok RB MB MFP
ook bereikbaar via 0343-415940
