Met de jaarlijkse veranderende fiscale regels voor ondernemingen, verandert ook ieder jaar het omslagpunt tussen de eenmanszaak of VOF en de BV. Waar ligt dit omslagpunt precies? En wanneer wordt het interessant om over te gaan van een eenmanszaak naar een BV?
Als IB-ondernemer heeft u recht op ondernemingsfaciliteiten. Het gaat dan met name om:
In BV-vorm bestaat geen recht op deze ondernemingsfaciliteiten. Als DGA ontvangt u dan een salaris van de BV dat aftrekbaar is van de winst. Over het restant is de BV vennootschapsbelasting verschuldigd tegen een relatief laag tarief tot € 200.000 winst (in 2023 19% en 25,8% daarboven). In 2024 blijven deze tarieven ongewijzigd.
Bij uitkering van winstreserves aan u is tevens aanmerkelijk belangheffing in box 2 verschuldigd (in 2023 26,9%). In 2024 bedraagt naar verwachting het tarief 24,5% over de eerste € 67.000 en over het meerdere 33%.
Naast de fiscale aspecten is het ook goed om de onderstaande aspecten mee te nemen in de afweging of het interessant is om de onderneming om te zetten naar een BV:
Wat is fiscaal voordeliger, ruisend of geruisloos de BV in? Dat hangt onder meer af van de hoogte van de goodwill en de stille reserves (op met name onroerende zaken). Bij een ruisende inbreng vormt dit een stakingswinst en dient hierover te worden afgerekend in box 1. Tot een bepaald maximum kan hiervoor een stakingslijfrente (van de BV) worden bedongen. Als de goodwill en de stille reserves in totaliteit beneden dit maximum blijven, dan kan door het bedingen van de stakingslijfrente per saldo worden voorkomen dat direct belasting is verschuldigd. De vrijgevallen goodwill/stille reserves verhoogt jaarlijks het afschrijvingspotentieel van de BV, wat een besparing van vennootschapsbelasting oplevert. Bij een geruisloze inbreng is een verhoging van het afschrijvingspotentieel niet aan de orde omdat de BV doorgaat met de oude boekwaardes.
Naast bovengenoemde (fiscale) overwegingen kunnen ook de volgende argumenten een rol spelen bij de keuze om al dan niet de BV in te gaan:
Zoals gezegd, wijzigt het omslagpunt tussen een eenmanszaak of VOF en BV jaarlijks doordat de belastingtarieven en de fiscale behandeling wijzigen. Daarnaast spelen ook andere aspecten een rol die van invloed kunnen zijn op de keuze. Wilt u weten of het voor u fiscaal voordelig is om de eenmanszaak of (een aandeel in een) samenwerkingsverband om te zetten in BV-vorm? Neem dan contact met mij op, dan reken ik dit graag voor u uit!
R. (Remco) van de Craats RB
Corporate Finance Adviseur/Belastingadviseur
Ook bereikbaar via 0343-415940
