18 augustus 2021

Als accountants- en adviesorganisatie bedienen wij veel kinderopvangorganisaties. Daardoor hebben wij veel kennis en ervaring opgedaan in deze branche. Een van de ervaringen die wij hebben is dat de fiscaliteit bij veel organisaties onderbelicht is. Misschien denkt u ook wel dat kinderopvang weinig met belastingen te maken heeft. Is uw organisatie fiscaal echter wel ‘in control’? Weet u zeker dat u niets over het hoofd ziet? In een vervolgserie gaan wij in op drie belangrijke fiscale deelgebieden. Achtereenvolgens komen aan bod: loonbelasting, vennootschapsbelasting en omzetbelasting.

Nu deel 3: omzetbelasting

Een kinderopvangorganisatie heeft mogelijk te maken met omzetbelasting. Wij gaan specifiek in op drie deelgebieden die in de praktijk vaak voorkomen.

Inhuur zzp’ers
Vanwege een personeelstekort maken veel kinderopvangorganisaties regelmatig gebruik van zzp’ers. De flexibiliteit is daarbij een groot voordeel. Bij kinderopvangorganisaties is veel onduidelijkheid over het toepassen van btw in het geval van inhuur van zzp’ers. Kinderopvang is in beginsel vrijgesteld van btw als aan de eisen wordt voldaan. Of btw in rekening gebracht moet worden hangt af van de aard van de werkzaamheden, maar ook van de rechtsbetrekking tussen de partijen. De werkzaamheden van zzp’ers die voldoen aan de eisen, zijn in principe vrijgesteld van btw. De Belastingdienst stelt zich echter steeds vaker op het standpunt dat de btw-vrijstelling niet aan de orde is bij inhuur van zzp’ers. Voor veel zzp’ers kan dit een aanzienlijk risico vormen. Voor de kinderopvangorganisatie zou de btw kostprijsverhogend werken. Beide partijen willen de btw-druk het liefst voorkomen. Niemand wil echter een groot risico lopen op vervelende naheffingen. Bent u zich al bewust van dit risico?

Maakt u met regelmaat gebruik van zzp’ers? En weet u niet zeker of de btw op dit moment wel goed wordt toegepast? In de praktijk is belangrijk na te gaan of btw van toepassing is. Als in de overeenkomst de werkzaamheden goed worden omschreven en op grond van de overeenkomst aan alle voorwaarden wordt voldaan, staat u veel sterker in de discussie met de Belastingdienst. Wij kunnen de overeenkomst voor u beoordelen.

Uitleen personeel
In de praktijk zien wij vaak dat kinderopvanginstellingen personeel uitlenen aan bijvoorbeeld een onderwijsinstelling. Een medewerker wordt dan bijvoorbeeld ingezet als onderwijsassistent op een basisschool. De vraag komt op of daarbij btw in rekening gebracht moet worden. Als personeel wordt uitgeleend aan bijvoorbeeld een onderwijsinstelling is in beginsel sprake van een met btw belaste prestatie. Ook als dat om de inzet als onderwijsassistent gaat. Dat geldt ook voor het doorbelasten van kosten indien bijvoorbeeld gezamenlijk met een onderwijsinstelling gebruik wordt gemaakt van diensten of goederen. Wij zien dat in de praktijk hier veel fouten mee gemaakt worden. Vaak is men onbekend met het juist toepassen van de vrijstellingen.

Op een aantal manieren kan wel de btw-heffing worden voorkomen. Daarbij is misschien een fiscale eenheid voor de btw te vormen of het opstellen van een ‘overeenkomst kosten voor gemene rekening’. Dit betekent echter een zorgvuldige afstemming vooraf. Zowel voor de vorming van een fiscale eenheid als het opstellen van een ‘overeenkomst kosten voor gemene rekening’ gelden strikte voorwaarden. Voor de vorming van een fiscale eenheid dient bijvoorbeeld sprake te zijn van een financiële, economische en organisatorische eenheid. De inhoud van statuten speelt hierbij ook een belangrijke rol. Voor het toepassen van een ‘overeenkomst kosten voor gemene rekening’ geldt bijvoorbeeld als voorwaarde dat vooraf een goede vaststaande verdeelsleutel van de kosten bepaald moet worden.

Pro rata-regeling
Levert uw kinderopvangorganisatie zowel met btw belaste prestaties als vrijgestelde prestaties? De aftrek van voorbelasting van btw is dan voor een deel mogelijk. Veel kinderopvangorganisaties zijn onvoldoende bekend met de berekening hiervan. Ons advies: laat geen aftrek van btw onbenut! Indien voor de prestaties een btw-vrijstelling geldt, is de btw op de kosten van de kinderopvangorganisatie niet aftrekbaar. Maar er kan ook sprake zijn van met btw belaste prestaties. Bijvoorbeeld de uitleen van personeel zoals hiervoor is beschreven. In dat geval kan de btw op de toerekenbare kosten geheel in aftrek gebracht worden. Het is dan raadzaam om goed na te gaan wat de toerekenbare kosten zijn.

Naast de aftrek van de btw op direct toerekenbare kosten, is ook de aftrek van btw op algemene kosten mogelijk. Dat gaat om kosten die zowel gemaakt zijn voor de belaste prestaties als de vrijgestelde prestaties. Daarvoor dient een pro rata berekening gemaakt te worden welk deel van de btw in aftrek gebracht kan worden.

In dit artikel hebben wij enkele thema’s uitgewerkt die spelen in de kinderopvang. Hebt u naar aanleiding van dit artikel nog vragen? Neem gerust contact op met één van onze fiscalisten binnen Van Ree Finance Consultants, wij zijn u graag van dienst!

 

Terug naar nieuwsoverzicht

Meer nieuwsitems