Een kinderopvangorganisatie heeft meestal te maken met vennootschapsbelasting. In sommige gevallen geldt echter de onderwijsvrijstelling. Is er bij uw kinderopvang ook sprake van voor- en vroegschoolse educatie? Deze blog is dan zeker van belang voor u!
Veel kinderopvangorganisaties bieden ook voor- en vroegschoolse educatie (VVE) aan. Vaak wordt daarvoor een extra subsidie vanuit de gemeente ontvangen waarmee dit wordt bekostigd. Voor- en vroegschoolse educatie is gericht op het voorkomen en bestrijden van onderwijsachterstanden. (Toekomstige) basisschoolleerlingen krijgen zo extra aandacht om te voorkomen dat er onderwijsachterstanden ontstaan, met name op het gebied van taal.
Dat VVE fiscaal nog eens een (groot) vraagstuk zou worden voor de kinderopvang, wie had dat gedacht? Dat het resultaat uit VVE vrijgesteld is onder de onderwijsvrijstelling hebben wij al voor u op een rij gezet. Let wel op: er bestaan twee onderwijsvrijstellingen. Een voor de gehele organisatie en een voor alleen de activiteit “onderwijs”. Eerder wisten wij niet of de Belastingdienst de vrijstelling voor de gehele organisatie wilde toepassen. Inmiddels is duidelijk geworden dat beide onderwijsvrijstellingen toegepast kunnen worden!
Voor wie is dit nu relevant? Een relatie die wij juridisch hebben bijgestaan, verzorgde voor een heel groot deel VVE. Meer dan 90% van de peuters had een VVE-indicatie. In dat geval was de Belastingdienst met ons van mening dat een splitsing van het resultaat niet nodig was. De onderwijsvrijstelling kon op het hele resultaat worden toegepast. Dat is gunstig als er een positief resultaat behaald wordt.
Maar wat nu als niet meer dan 90% van de peuters een VVE-indicatie heeft? Dan is van rechtswege het deel van het resultaat dat gaat over VVE-activiteiten vrijgesteld. Daarbij gaat het specifiek om die baten en lasten. Een administratieve splitsing is dus wel vereist. En daar zit voor de praktijk de crux. Want stel nu dat 10% van de peuters in uw kinderopvang een VVE-indicatie heeft. Dan is het voor veel organisaties nog een hele puzzel om het resultaat op VVE te berekenen. Denk maar aan de verdeling van loonkosten van een pedagogisch medewerker bijvoorbeeld. En dan valt nog maar te bezien of de vrijstelling tot een Vpb-voordeel leidt….
Stel dat het resultaat vanwege VVE verliesgevend is, dan is dat verlies van rechtswege toch vrijgesteld! Als het verlies wordt vrijgesteld, betekent dat fiscaal een hogere winst. Dat ziet u liever niet. Bij structurele verliezen kunt u daarom verzoeken om de vrijstelling niet toe te passen. Dat verzoek dient schriftelijk gedaan te worden voorafgaand aan het eerste jaar waarin u de vrijstelling niet wilt toepassen en geldt voor tenminste 5 jaar.
Heeft uw kinderopvangorganisatie peuters met een VVE-indicatie? Houdt dan rekening met deze vrijstelling die van rechtswege geldt. Graag komen wij met u in contact om dit verder uit te zoeken. Neem daarvoor vrijblijvend contact met ons op.
Govert Meerkerk
Belastingadviseur
Ook bereikbaar via 0343-415940
