Grip op btw-herziening

Een investering afgerond? Dan geldt dit niet altijd voor de btw. Want bij wijziging van het gebruik van een bedrijfsmiddel kan btw-herziening leiden tot onverwachte correcties. Wanneer speelt btw-herziening en waar moet u op letten?

Wanneer speelt herziening?

Btw-herziening speelt bij bedrijfsmiddelen waarvoor eerder btw in aftrek is gebracht. Denk bijvoorbeeld aan:

• vastgoed
• machines
• investeringsdiensten rondom onroerend goed, zoals onderhoud (nieuw vanaf 1-1-2026)

De oorspronkelijke btw-aftrek is gebaseerd op het verwachte gebruik van het bedrijfsmiddel. Als dit gebruik wijzigt kan het zijn dat de eerdere btw-aftrek moet worden gecorrigeerd (herzien).

Dit speelt bijvoorbeeld bij:

• een pand dat eerst btw-belast en later btw-vrijgesteld wordt verhuurd
• een ondernemer die vrijgestelde prestaties gaat verrichten
• een bedrijfsmiddel dat deels privé gebruikt gaat worden
• sommige verkooptransacties met vastgoed

Herzieningsperiode

Het risico op herziening is beperkt tot de herzieningsperiode. Bij roerende zaken en diensten is de herzieningstermijn 5 jaar. Bij onroerende zaken is de herzieningstermijn 10 jaar.

In die periode wordt per jaar beoordeeld of uw feitelijke gebruik afwijkt van het gebruik bij aankoop. Is dat het geval, dan moet de btw gecorrigeerd worden.

Herziening kan zowel voordelig als nadelig uitpakken. Onderstaande 2 voorbeelden laten dat zien.

Voorbeeld 1

Een ondernemer koopt een nieuw gebouwd bedrijfspand en betaalt 21% btw. Hij gaat het pand btw-belast verhuren. Daarom trekt hij de aankoop-btw volledig af. Na 4 jaar besluit de ondernemer om het pand btw-vrijgesteld te gaan verhuren.

De wijziging van het gebruik valt nog in de herzieningsperiode van 10 jaar. Daarom moet de ondernemer de eerder genoten btw-aftrek corrigeren (herzien). Dit hoeft niet in één keer. De ondernemer moet elk resterend jaar (jaar 5 tot en met 10) van de herzieningstermijn 1/10^e van de afgetrokken aankoop-btw alsnog afdragen.

Voorbeeld 2

Een ondernemer koopt een nieuwgebouwd bedrijfspand en betaalt 21% btw. Hij gaat het pand voor 30% btw-vrijgesteld verhuren en voor 70% btw-belast verhuren. Daarom trekt hij 70% van de aankoop-btw af. Na 4 jaar besluit de ondernemer om het pand volledig btw-belast te gaan verhuren.

Door de wijziging in gebruik heeft de ondernemer recht op 100% aftrek van btw. Daarom kan hij vanaf dat moment elk jaar de aankoop-btw herzien. Hij kan elk resterend jaar van de herzieningstermijn 30% van 1/10^e van de aankoop-btw terugvragen.

Conclusie

Uw genoten btw-aftrek staat niet altijd definitief vast. Wijzigingen in gebruik van uw bedrijfsmiddelen kunnen leiden tot herziening van btw. Daardoor moet u soms extra btw afdragen of krijgt u juist btw terug. Dit speelt regelmatig bij vastgoedtransacties, reorganisaties of wijzigingen in bedrijfsactiviteiten.

Btw-herziening kan grote financiële gevolgen hebben. Daarom is een goede administratie en tijdige beoordelingen van investeringen belangrijk. Dit voorkomt onverwachte correcties, naheffingen en zelfs boetes. Wij helpen u graag bij het beoordelen van uw recht op btw-aftrek. Neemt u contact met ons op?