Hoe zit het met belasting over cryptovaluta?

Steeds meer mensen investeren in cryptovaluta, zoals bitcoins. Maar moet je dan ook belasting betalen? In de meeste gevallen valt cryptovaluta in box 3, net als aandelen of spaargeld. Maar als u actief handelt of werkzaamheden verricht met cryptovaluta, kan de Belastingdienst dit aanmerken als inkomen in box 1.

Box 3: in de meeste gevallen

Wanneer u cryptovaluta heeft als belegging telt het meestal mee als vermogen in box 3. Ook als u actief handelt in cryptovaluta. Dit komt omdat een positief rendement op cryptovaluta meestal niet het gevolg is van uw persoonlijke inspanning. Net als bij aandelen is het koersverloop onvoorspelbaar en niet te beïnvloeden. Het voordeel is daarmee niet redelijkerwijs te verwachten. Daarom blijft box 3 hier het uitgangspunt.

Een voorbeeld hiervan is een uitspraak van de Hoge Raad uit 2011. Een beleggingsadviseur was intensief bezig met de handel in opties. Ondanks zijn kennis en ervaring met beleggen, was de winst onvoorspelbaar. Hij kon met zijn inspanningen namelijk niet het koersverloop beïnvloeden. Daarom was er geen sprake van arbeid die thuishoorde in box 1.

Box 1: wanneer u meer doet dan alleen beleggen

Soms verricht iemand arbeid die wél het rendement verklaart. Dan is er sprake van resultaat uit overige werkzaamheden of van winst uit onderneming. In beide gevallen is het rendement belast in box 1. Dat is aan de orde als er:

• sprake is van arbeid of inzet van deskundigheid; en
• het behaalde voordeel redelijkerwijs te verwachten is.

Een voorbeeld hiervan is een uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (juli 2024). Hier gebruikte iemand een zelfontwikkeld tradingbot om prijsverschillen tussen crypto-exchanges te benutten. De tradingbot voerde automatisch transacties uit op basis van vooraf ingestelde strategieën. De resultaten waren structureel positief (75–80% winstgevendheid in drie jaar). De rechter oordeelde dat het voordeel in deze situatie voorzienbaar was én dat de arbeid doorslaggevend was. Het gevolg: de opbrengsten vielen in box 1.

Ook bij het gebruik van een niet-zelfontwikkelde tradingbot kan het voordeel voorzienbaar zijn, afhankelijk van de situatie.

Hoe zit het met andere crypto-activiteiten?

• Airdrops: gratis ontvangen cryptovaluta vallen meestal gewoon in box 3. Alleen bij substantiële inspanning (zoals zogeheten “airdrop farming”) kan box 1 in beeld komen, maar waarschijnlijk is dit niet snel het geval. De activiteiten moeten groot genoeg zijn waardoor ze voor een voorzienbaar voordeel kunnen zorgen.
• Mining: het minen van crypto leidt niet snel tot belastbaar inkomen in box 1. De kans op winst is beperkt en vaak onvoorspelbaar.*
• Crypto als vergoeding: ontvangt u crypto als beloning voor uw werkzaamheden? Dan is dit belast als inkomen, net als loon in euro’s.

*Minen is het gebruiken van computers om transacties te controleren en nieuwe munten te maken in ruil voor een beloning.

Wat betekent dit voor u?

Heeft u cryptovaluta in bezit als belegging? Dan hoeft u meestal niets te doen buiten uw box 3-aangifte. Maar handelt u actief met automatische systemen zoals tradingbots? Wees dan alert op  mogelijke belastingheffing in box 1. De Belastingdienst kijkt daarbij naar de aard van de werkzaamheden én of het voordeel voorzienbaar is.

Vragen?

Twijfelt u of uw situatie onder box 1 of box 3 valt? Neem dan contact met ons op. We denken graag met u mee.

Dit artikel is geschreven naar de stand van zaken per 9 oktober 2025.