Als accountants- en adviesorganisatie bedienen wij veel kinderopvangorganisaties. Daardoor hebben wij veel kennis en ervaring opgedaan in deze branche. Een van de ervaringen die wij hebben is dat de fiscaliteit bij veel organisaties onderbelicht is. Misschien denkt u ook wel dat kinderopvang weinig met belastingen te maken heeft. Is uw organisatie fiscaal echter wel ‘in control’? Weet u zeker dat u geen risico’s over het hoofd ziet of kansen laat liggen? In een drieluik geven wij u onze frisse kijk op drie fiscale deelgebieden: loonbelasting, vennootschapsbelasting en omzetbelasting.
Wellicht dat u of uw salarisadministrateur denkt: ‘dat is toch gesneden koek’. Niets is minder waar. Kennis van loonbelasting vraagt veel meer dan een simpele rekensom van bruto naar netto salaris. Wij praten u bij over drie thema’s binnen de loonbelasting die uw aandacht vragen. Drie thema’s waarvan wij als specialist in de kinderopvangsector verwachten dat sprake is van risico’s of kansen voor uw organisatie!
Werkkostenregeling
Kinderopvang is arbeidsintensief. Uw organisatie besteedt het meeste geld aan salarissen. Dit betekent ook dat uw organisatie relatief veel vrije ruimte binnen de WKR heeft. In beginsel zijn alle vergoedingen en verstrekkingen aan personeel belast als loon. Hiervoor bestaat echter een fiscale faciliteit, de werkkostenregeling (hierna: WKR). Er kan sprake zijn van gerichte vrijstellingen of nihil-waarderingen. Als dat niet mogelijk is, bestaat de mogelijkheid om vergoedingen en verstrekkingen aan te wijzen in de vrije ruimte. De vrije ruimte is 3% van de fiscale loonsom tot € 400.000 (tijdelijk verhoogd vanwege corona) en 1,18% van het restant van de fiscale loonsom. In het geval de vrije ruimte wordt overschreden, moet 80% eindheffing betaald worden. Voor het optimaal benutten van de vrije ruimte moet er binnen de organisatie voldoende kennis van de WKR zijn. Wij zien in de praktijk vaak dat de vrije ruimte niet optimaal wordt benut. Dat heeft vaak verschillende oorzaken. Gebrek aan kennis van de WKR bijvoorbeeld, of onvoldoende inzicht in de beschikbare vrije ruimte in de loop van het jaar. Hebt u wel voldoende kennis van de WKR om de vrije ruimte optimaal te benutten? Het is ook aan te bevelen om op de factuur goed zichtbaar te maken waar bepaalde kosten voor zijn gemaakt. Dit kan discussie met de Belastingdienst achteraf voorkomen.
Voor een kinderopvangorganisatie is het belangrijk om beleid te hebben welke kosten worden aangewezen ten laste van de vrije ruimte. Het is belangrijk dat de kosten die ten laste van de vrije ruimte worden gebracht, aangewezen worden. Wist u bijvoorbeeld dat de verstrekking van maaltijden gericht vrijgesteld is indien dit wordt verstrekt in het kader van therapeutisch mee-eten? Dat moet uit de administratie blijken. Als dat pas aan het eind van het jaar bij het opmaken van de berekening gebeurt, is dat te laat. Het is daarnaast raadzaam de beschikbare vrije ruimte optimaal te benutten. Het monitoren van de vrije ruimte gedurende het jaar, is daarom zeer aan te raden. Laat de vrije ruimte niet onbenut! Wij hebben veel kennis van de WKR. Met regelmaat doen wij fiscale (WKR) scans bij kinderopvangorganisaties. Maak het uzelf gemakkelijk, wij helpen u daar graag bij.
Inhuur zzp’ers
De kinderopvangsector heeft als geen ander te maken met krapte op de arbeidsmarkt. U maakt het liefst gebruik van uw eigen, ingewerkte en vertrouwde, medewerkers. Maar de praktijk is weerbarstig, inhuur komt niet zelden voor. Indien een zelfstandige (zzp’er) wordt ingehuurd, is de vraag of sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. De inhuur van een zelfstandige betekent niet automatisch dat hier geen sprake kan zijn van een (fictieve) dienstbetrekking. Er wordt een dienstbetrekking verondersteld in het geval sprake is van: 1) loon, 2) geen vrije vervanging en 3) gezagsverhouding. Als een van de factoren niet aan de orde is, kan een zzp’er buiten dienstbetrekking werken. Dat dient eerst goed uitgezocht te worden. Elke inhuursituatie is specifiek en vraagt om een zelfstandige beoordeling van de feiten. In de praktijk gaat men vaak te snel aan de beoordeling van de feiten voorbij. Heeft u bijvoorbeeld gedacht aan het risico van een fictieve dienstbetrekking? De doelstelling van de partijen is hierbij niet van belang, de beoordeling hangt helemaal af van de praktijk van werken.
Als de conclusie is dat de inhuur buiten dienstbetrekking kan plaatsvinden, adviseren wij een modelovereenkomst van de belastingdienst te gebruiken. Let er daarbij op dat de overeenkomst nog geldig is. De belastingdienst zal voorlopig niet handhaven – ook na 1 oktober 2021 – op de inzet van zzp’ers, tenzij sprake is van kwaadwillendheid. Ondanks dit handhavingsmoratorium is het gebruik van een modelovereenkomst zeer aan te bevelen. Daarbij is het belangrijk om na te gaan of alle relevante bepalingen zijn opgenomen, denk bijvoorbeeld aan de mogelijkheid van verlegging van de belastingclaim.
Vrijwilligers
De kinderopvangsector is van oudsher een sector waar gebruik wordt gemaakt van vrijwilligers. Vanwege alle kwaliteitseisen zoals bijvoorbeeld vanuit de Wet IKK is goed opgeleid en gekwalificeerd personeel uiteraard de norm, maar met name bij de tussenschoolse opvang is nog altijd veel sprake van vrijwilligers. Heeft u zich weleens de vraag gesteld of uw kinderopvangorganisatie überhaupt onbelaste vrijwilligersvergoedingen mag uitbetalen? Veel kinderopvangorganisaties zijn zich niet bewust van het feit dat organisaties die belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting geen onbelaste vrijwilligersvergoedingen mogen verstrekken. Als een onbelaste vrijwilligersvergoeding verstrekt mag worden, is de vergoeding voor een vrijwilliger niet onbeperkt. In 2021 geldt bijvoorbeeld een maximale jaarvergoeding van € 1.800 en een maximale maandvergoeding van € 180. Hoe gaat uw organisatie met de vergoedingen om? Stel dat in coronatijd de tussenschoolse opvang plotseling stopt, betaalt u de vrijwilligersvergoeding dan nog door? En wat als een vrijwilliger minder werkt per maand dan gebruikelijk, wordt de vergoeding dan aangepast? Het is belangrijk om de vergoeding per uur in beeld te hebben. De Belastingdienst hanteert als ‘safe harbour’ een uurtarief van € 5. Daarnaast kan het zijn dat vrijwilligers bijvoorbeeld ook mee gaan met een bedrijfsuitje, telt dat dan ook mee? Zomaar een paar vragen waar u wellicht tegenaan loopt. Neem dan tijdig contact met ons op. Laat u niet achteraf verrassen, maar zorg dat u ‘in control’ bent.
In dit artikel hebben wij enkele thema’s uitgewerkt die spelen in de kinderopvang. Hebt u naar aanleiding van dit artikel nog vragen? Neem gerust contact op met één van onze fiscalisten binnen Van Ree Finance Consultants, wij zijn u graag van dienst!
Waarom fusies en overnames? Eerder schreven wij over de impact van de stelselherziening op de sector. Wij deelden ook onze visie op het Wetsvoorstel en benoemden de administratieve lasten en
Subsidies: complex maar kansrijk Kinderopvangorganisaties vervullen een belangrijke maatschappelijke rol. Tegelijkertijd kunnen er uitdagingen zijn, zoals stijgende kosten, personeelstekorten of toenemende kwaliteitseisen. Het is daarom niet onverstandig om na te
Een kinderopvangorganisatie heeft mogelijk te maken met vennootschapsbelasting. Heeft u dit risico al gesignaleerd? U denkt misschien wel: ‘maar wij hebben geen winstdoel en zijn niet commercieel’. Helaas is dat
