Prinsjesdag en kinderopvang

De kinderopvangsector krijgt te maken met verschillende fiscale en financiële ontwikkelingen. De belangrijkste aandachtspunten liggen bij reiskostenvergoedingen, de btw-vrijstelling, voorschoolse educatie, samenwerking binnen integrale kindcentra en verduurzaming.

Wat verandert er voor u? En welke keuzes kunt u nu al maken? Wij zetten de belangrijkste plannen eenvoudig en praktisch op een rij. Zo kunt u slim vooruit en sterk verbonden blijven met uw organisatie en medewerkers.

Let op: het kabinet moet nog kamer-meerderheden vinden voor de belastingplannen in de komende tijd. De plannen in dit artikel kunnen dus nog veranderen.

1. Hogere onbelaste reiskostenvergoeding

Het kabinet is voornemens de maximale onbelaste reiskostenvergoeding te verhogen van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging zou met terugwerkende kracht gelden vanaf 1 januari 2026. De vergoeding geldt voor zakelijke reizen en woon-werkverkeer. Werkelijke kosten van reizen met het openbaar vervoer kunnen onbelast vergoed blijven worden.

Wat betekent dit voor u?

De wijziging kan relevant zijn voor onder meer:

• woon-werkverkeer van medewerkers;
• medewerkers die op meerdere opvanglocaties werken;
• pedagogisch coaches;
• overige zakelijke ritten door medewerkers met hun eigen auto.

De verhoging van het fiscale maximum betekent niet automatisch dat werknemers recht hebben op een vergoeding van € 0,25. Dit hangt af van de cao, arbeidsovereenkomsten en interne personeelsregelingen. Wanneer daarin wordt verwezen naar het fiscaal maximale bedrag, kan de verhoging mogelijk automatisch doorwerken en kan een nabetaling over 2026 nodig zijn.

Wat kunt u doen?

Controleer:

• hoe de reiskostenvergoeding in de cao is geformuleerd;
• of interne regelingen aansluiten bij het fiscale maximum;
• of een nabetaling over 2026 nodig of wenselijk is;
• of eerder belast uitbetaalde vergoedingen kunnen worden gecorrigeerd;
• of de salarissoftware tijdig wordt aangepast.

2. Kinderopvangvrijstelling voor de btw blijft vooralsnog ongewijzigd

Het verzorgen van kinderopvang is in beginsel vrijgesteld van btw. Kinderopvangorganisaties brengen daardoor geen btw in rekening aan ouders. Daar staat tegenover dat de btw op kosten die samenhangen met de vrijgestelde opvang in beginsel niet aftrekbaar is.

Wat betekent dit voor uw kinderopvangorganisatie?

De vrijstelling geldt niet voor alle werkzaamheden van een kinderopvangorganisatie. Extra aandacht is nodig bij:

• verhuur van ruimten;
• detachering van pedagogisch medewerkers;
• administratieve dienstverlening;
• opleidingen en trainingen voor derden;
• pedagogische advisering;
• catering;
• gezamenlijke dienstverlening aan scholen of andere opvangorganisaties.

Wanneer dergelijke activiteiten belast zijn met btw, kan recht op aftrek van een deel van de voorbelasting ontstaan. Daarvoor is een goede splitsing tussen vrijgestelde en belaste activiteiten noodzakelijk.

Tip: beoordeel (nieuwe) nevenactiviteiten (vooraf) op de gevolgen voor de btw.

3. Zonnepanelen

Voor zonnepanelen op een kinderopvanglocatie geldt in beginsel 21% btw. Het btw-nultarief voor zonnepanelen is beperkt tot installaties op of bij woningen. De aftrekbaarheid van de btw hangt af van het gebruik van het gebouw en de zonnepanelen.

De Energie-investeringsaftrek (EIA) levert fiscaal voordeel op als de kinderopvangorganisatie vennootschapsbelastingplichtig is en de investering voldoet aan de voorwaarden van de Energielijst. De EIA is daarom met name interessant voor kinderopvangorganisaties die worden geëxploiteerd in een bv.

Tip: beoordeel vóór het aangaan van de investeringsverplichting of recht bestaat op EIA, btw-aftrek of een subsidieregeling. Voor de EIA gelden korte aanmeldingstermijnen.

4. Wijzigingen WKR

Binnen de werkkostenregeling (WKR) bestaat een regeling waarbij u zonder loonheffing een korting op branche-eigen producten kunt geven. Denk hierbij aan een korting op kinderopvang aan medewerkers. Deze gerichte vrijstelling wordt per 1 januari 2027 afgeschaft. Vanaf dat moment vormt de volledige personeelskorting op kinderopvang in beginsel loon. U kunt als kinderopvangorganisatie de korting aanwijzen als eindheffingsloon en ten laste brengen van de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte moet u als werkgever 80% eindheffing betalen.

Daarnaast is, los van de voorlopige maatregelen uit het nieuwe Belastingplan, reeds wettelijk voorzien dat het percentage van de eerste schijf van de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling per 1 januari 2027 stijgt van 2,00% naar 2,16%. Het gaat om de vrije ruimte over het fiscale loon tot de daarvoor geldende loonsomgrens.

Wat betekent dit voor uw kinderopvangorganisatie?

Door de omvangrijke personeelsbestanden kan een beperkte verhoging van het percentage op instellingsniveau toch extra vrije ruimte opleveren. Deze ruimte kunt u bijvoorbeeld gebruiken voor:

• personeelsactiviteiten;
• kerstpakketten en attenties;
• verstrekkingen die niet onder een gerichte vrijstelling vallen;
• niet-zakelijke personeelsvoordelen;
• bepaalde vitaliteitsvoorzieningen;
• vergoedingen boven fiscale normbedragen.

Tip: actualiseer de WKR-begroting voor 2027. Mogelijk is er resterende vrije ruimte om in te zetten voor nieuwe regelingen of uitbreiding van bestaande regeling.

5. Bonustips

Naast het nieuwe belastingplan zijn de volgende fiscale wijzigingen mogelijk relevant voor u:

1. De mogelijkheden rondom het aangaan van een fiscale eenheid btw tussen onderwijsinstellingen en kinderopvangorganisaties lijken sterk te worden beperkt door een recente uitspraak. Wat zijn nog mogelijkheden, en wat moet u doen? Lees meer in dit nieuwsartikel.
2. Maakt u gebruik van zzp’ers? Beoordeel of u een risico loopt op naheffingen en btw-correcties. Let daarbij op hoe de situatie contractueel is vormgegeven. Lees meer over dit thema in ons zzp-dossier.