Gaat u emigreren en bent u directeur-grootaandeelhouder (dga)? Dan kan dat belangrijke fiscale gevolgen hebben. Emigratie betekent namelijk niet dat u geen belasting meer hoeft te betalen in Nederland. Wat gebeurt er met uw aandelen en welke belastingregels gelden daarbij?
U heeft een aanmerkelijk belang als u (samen met uw fiscale partner) minimaal 5% van de aandelen bezit in een bv of andere vennootschap.
De inkomsten uit deze aandelen vallen in box 2 van de inkomstenbelasting. Denk bijvoorbeeld aan:
Dividend wordt direct belast. Maar de waardestijging van uw aandelen wordt normaal gesproken pas belast als u de aandelen verkoopt.
In box 2 zijn de belastingtarieven 24,5% (1e schijf) of 31% (2e schijf) belasting.
Voor de belasting doet de Belastingdienst alsof u uw aandelen verkoopt op het moment dat u emigreert. Daarom moet worden berekend hoeveel de aandelen in waarde zijn gestegen sinds u ze heeft verkregen. Dit verschil wordt de vervreemdingswinst genoemd.
De waardestijging berekent u als volgt: waarde van de aandelen op emigratiedatum (1) minus verkrijgingsprijs van de aandelen (2). De waarde van de aandelen op emigratiedatum is de prijs die u voor de aandelen kunt krijgen als u de aandelen vlak voor emigratie zou verkopen.
Deze (fictieve) vervreemdingswinst moet u aangeven in uw aangifte inkomstenbelasting in het jaar van emigratie.
Meestal niet. Want de Belastingdienst legt een conserverende aanslag op. Dat is een belastingaanslag die voorlopig wordt uitgesteld. U krijgt dus wel een aanslag, maar u hoeft deze niet direct te betalen. Met deze aanslag onthoudt de Belastingdienst het bedrag wat u nog moet betalen.
Verhuist u naar een EU-land of EER-land? Dan krijgt u automatisch uitstel van betaling.
Als u naar een niet-EU-land emigreert moet u soms zekerheid stellen om uitstel van betaling te krijgen. Dit kan bijvoorbeeld door een bankgarantie of door de Belastingdienst een pandrecht te geven op uw aandelen.
Nee, de belastingclaim blijft bestaan. Net zo lang totdat u deze betaalt of totdat een specifieke regeling van toepassing is, bijvoorbeeld bij terugkeer naar Nederland.
De conserverende aanslag betaalt u meestal gedeeltelijk als er iets met uw aanmerkelijk belang gebeurt. Het wordt namelijk pas ingevorderd zodra u iets doet waarvoor u, als u gewoon nog in Nederland zou wonen, box 2-heffing moet betalen.
Bijvoorbeeld:
Tip: let in deze situaties dus goed op. Want bij één van deze handelingen kan het zo zijn dat u een deel van de conserverende aanslag moet betalen.
Let op: u bent zelf verantwoordelijk om dit in Nederland te melden als u (een deel van) de conserverende aanslag moet betalen. Dit doet u door aangifte inkomstenbelasting te doen als buitenlands belastingplichtige.
Dat hangt af van verschillende factoren, zoals:
Daardoor kunnen de gevolgen per situatie sterk verschillen.
Een goede fiscale voorbereiding vóór emigratie kan veel geld besparen en onaangename verrassingen voorkomen.
Bent u van plan te emigreren of bent u al geëmigreerd als dga? Laat uw situatie dan tijdig beoordelen. Wij helpen u graag met de fiscale gevolgen van emigratie, de beoordeling van conserverende aanslagen en uw Nederlandse belastingaangiften na emigratie.
Neem gerust contact met ons op voor advies. Wij denken graag met u mee.
Als u het niet eens bent met de Belastingdienst kunt u bezwaar maken. Als u geen gelijk krijgt, dan kunt u naar de rechter gaan. Vaak maakt u hierbij (veel)
Als u meer dan 100 werknemers in dienst heeft moet u de kilometers van uw werknemers bijhouden. Uiterlijk 30 juni 2026 moet u de gegevens over 2025 aanleveren bij het
Ontdek wat er écht speelt – en waar u als werkgever alert op kunt zijn. Voor veel medewerkers is mei of juni een van de fijnste maanden van het jaar:
