Innovatiebox: een afnemend belang in het MKB?

Als bedrijven winst maken met bepaalde innovatieve activiteiten, hoeven zij over deze winst minder vennootschapsbelasting te betalen. Onder voorwaarden kan er namelijk gebruik worden gemaakt van de zogeheten innovatiebox.

Toegang tot de innovatiebox

Voor kleine(re) belastingplichtigen (die in vijf jaar minder dan € 37,5 miljoen aan voordelen uit de innovatiebox hebben en bovendien minder dan € 250 miljoen aan groepsomzet) is slechts een S&O-verklaring nodig om gebruik te maken van de innovatiebox. Deze S&O-verklaring moet dan wel  zien op de ontwikkelingskosten van het innovatieve product. De kosten van ontwikkeling van een innovatief product kunnen namelijk geactiveerd worden op de balans als immateriële vaste activa. Overigens is het ook fiscaal mogelijk om deze direct volledig af te schrijven.

Een S&O-verklaring zorgt er allereerst voor dat er minder loonbelasting en premies volksverzekeringen wordt betaald. De afdrachtvermindering S&O is onder andere gebaseerd op de loonkosten van werknemers die speur- en ontwikkelingswerk doen. In 2019 bedraagt de reguliere afdrachtvermindering S&O:

• 32% van de loonkosten en de overige S&O kosten, tot een bedrag van € 350.000;
• 16% over het meerdere.

Door de S&O-verklaring is er ook meteen toegang tot de innovatiebox. Feitelijk “twee vliegen in één klap”.

Verwachte wijzigingen in de innovatiebox

Het tarief van deze innovatiebox is nu 7%. Vanaf 1 januari 2021 stijgt dit tarief – volgens het Belastingplan 2020 – naar 9%. Het reguliere tarief in de vennootschapsbelasting daalt echter. Zo daalt het opstaptarief van 16,5% naar 15% in 2021. Het reguliere tarief daalt van 25% naar 21,7% in 2021.

Uit deze verwachte wijzigingen moet geconcludeerd worden dat de innovatiebox  minder aantrekkelijk wordt. Immers, het reguliere belastingtarief daalt terwijl het belastingtarief voor de innovatiebox stijgt. Op basis van onderstaande cijfers wordt duidelijk dat het voordeel van de innovatiebox in de achterliggende jaren is afgenomen:

Gevolgen voor de praktijk

Hoewel het voordeel uit de innovatiebox dus jaarlijks wat afneemt, is het nog steeds aantrekkelijk hiervan gebruik te maken.  Winsten hoger dan € 200.000 worden in 2020 nog steeds met 25% belast. Het tarief van 7% is daarmee nog steeds fors voordeliger dan het reguliere vpb-tarief. Hoe meer winsten er aan de innovatiebox kunnen toegerekend worden, hoe groter het voordeel!

Wanneer er echter sprake is van jaarlijkse winsten tot € 200.000 wordt er in praktijk veelal gebruik gemaakt van een zogenaamde forfaitaire regeling. In dat geval wordt 25% van de nettowinst (met een maximum van € 25.000) toegerekend aan de innovatiebox. Dit bespaart ingewikkelde discussies met de Belastingdienst over de toerekening van de voordelen aan de innovatiebox. Relatief eenvoudig en zonder hoge adviseurskosten is dus een belastingvoordeel te realiseren!