Soepelere TBS-regels bij panden

Goed nieuws voor panden in de TBS-regeling. Door versoepelingen hoeft u bij verkoop minder snel belasting te betalen, waardoor u meer ruimte heeft om opnieuw te investeren.

Wat is de TBS-regeling?

De TBS-regeling (terbeschikkingstellingsregeling) speelt onder andere in de volgende twee situaties:

1. U verhuurt een pand aan de onderneming van uw partner of kind (een verbonden persoon)
2. U verhuurt een pand aan een bv waarin u (of uw partner/kind) een aanmerkelijk belang heeft

De Belastingdienst ziet dit als meer dan normaal vermogensbeheer. De inkomsten worden belast in box 1. Verkoopt u het pand? Dan moet u belasting betalen over de waardestijging.

Een nieuwe goedkeuring

In januari (2026) is er een nieuw besluit gepubliceerd. In dit besluit staan twee versoepelingen die zien op de volgende twee situaties:

1. Als u meerdere panden ter beschikking stelt
2. Als er een pand als gevolg van overlijden overgaat op een ander (bijvoorbeeld uw kind).

Meerdere panden

Heeft u meerdere panden die u verhuurt binnen de TBS-regeling? Dan wordt elk pand afzonderlijk beoordeeld. Als u één pand verkoopt, dan moet u direct belasting betalen over de waardestijging. Dit is onwenselijk als u deze opbrengst weer wilt gebruiken om een nieuw pand aan te kopen.

Door de versoepeling mag u in sommige gevallen meerdere panden als één geheel zien. Daardoor hoeft u bij verkoop van één pand nog geen belasting te betalen. Dit geldt alleen als:

• De huurders (bv’s) bij hetzelfde concern horen
• De activiteiten van de huurders (bv’s) als één onderneming kunnen worden gezien
• De panden binnen die onderneming dezelfde functie hebben

Voldoet u hieraan? Dan kunt u de belasting over de waardestijging uitstellen. Voorwaarde is wel dat u de verkoopopbrengst gebruikt om een nieuw pand aan te kopen. Door deze goedkeuring houdt u meer geld over om opnieuw te investeren.

Overlijden en (turbo)verdeling

De volgende situatie kan zich voordoen:

• U en uw partner hebben samen een pand die u ter beschikking stelt aan uw bv
• Eén van u overlijdt
• Het deel van de overledene gaat via een zogeheten turboverdeling naar uw kind

Een turboverdeling houdt in dat het pand en de aandelen via de nalatenschap toekomen aan uw kind. Uw kind krijgt tegelijkertijd een overbedelingsschuld aan u.

Normaal gesproken moet de langstlevende partner belasting betalen over de meerwaarde van zijn of haar deel van het pand dat (ook) overgaat naar het kind. Door de nieuwe goedkeuring hoeft dit niet meer als:

• Uw kind de onderneming voortzet
• Uw kind het pand met dezelfde boekwaarde overneemt (doorschuiven)

Dit betekent dat er geen directe belastingheffing meer is op dat moment.

NB Voor het deel van de overledene was het al mogelijk om de heffing door te schuiven.

Wat betekent dit voor u?

Deze versoepelingen zijn gunstig, doordat u minder snel belasting betaalt bij verkoop van een pand. Daardoor heeft u meer ruimte om opnieuw te investeren. Verder biedt het een soepeler overgang bij overlijden.

Maar let op: de voorwaarden voor het toepassen van de goedkeuring zijn belangrijk en soms best technisch. Het is dus verstandig om uw situatie goed te laten beoordelen door uw adviseur.

Ten slotte

De nieuwe regels bieden kansen, maar maatwerk blijft belangrijk. We kijken graag met u mee wat dit voor u betekent. Neem gerust contact met ons op.