10 oktober 2024

U hoort het overal om u heen: “bitcoins” en “cryptovaluta”. Misschien bent u er bekend mee, omdat u zelf ook bitcoins of andere cryptovaluta heeft. Maar weet u ook hoe u het verwerkt in uw aangifte inkomstenbelasting? Wij lichten u toe wat cryptovaluta is en hoe het belast wordt met inkomstenbelasting.

Samengevat

In de meeste gevallen wordt cryptovaluta belast in box 3 als overige bezittingen. Dit is ook zo als u actief handelt in cryptovaluta, omdat u vanwege het speculatieve karakter geen invloed heeft op de koerswinst. Want de koerswinst kunt u niet met inspanningen beïnvloeden. U komt daarom niet snel aan het vereiste “voordeel redelijkerwijs verwachten” toe. In uitzonderingsgevallen is er wel sprake van resultaat uit overige werkzaamheden of van een onderneming.

Hoe wordt cryptovaluta belast?

Bij cryptovaluta kunnen drie activiteiten spelen:

  • Beleggen
  • Handelen (trading)
  • Mining

Er kan sprake zijn van een box 3-belegging, maar ook van resultaat uit overige werkzaamheden of winst uit onderneming. Voor het vaststellen binnen welke categorie een activiteit thuishoort, moet u de volgende criteria langsgaan:

Resultaat uit overige werkzaamheden:

  • Arbeid
  • Deelname economisch verkeer
  • Voordeel beogen
  • Voordeel redelijkerwijs verwachten

Winst uit onderneming:

  • Duurzaamheidsvereiste

Box 3-belegging:

  • Als niet aan bovenstaande criteria wordt voldaan.

Hieronder worden de drie activiteiten beleggen, handelen en mining behandeld.

Beleggen

Als u in cryptovaluta handelt zult u niet snel ‘meer dan normaal’ vermogensbeheer verrichten. Het verrichten van transacties is gebruikelijk bij ‘normaal’ vermogensbeheer van cryptovaluta. Er is dan geen belastbare arbeid. Alleen bij intensief beheer, door dagelijks intensief het beursnieuws te volgen, kan van voldoende arbeid sprake zijn.

De aanwezigheid van specifieke kennis kan een transactie in de belaste sfeer trekken. Maar bij de handel in cryptovaluta zal dit niet snel zo zijn.

Cryptovaluta is bij normaal beheer, vanwege het ontbreken van voldoende arbeid, in box 3 belast als overige beleggingen. De waardebepaling op 1 januari is een uitdaging, omdat er niet één centrale beurs is. Er zijn websites waar u de gemiddelde koers van een aantal grote beurzen kunt vinden. Het advies is om via één van die websites de koers te bepalen.

Cryptovaluta is belast als u er de beschikkingsmacht over heeft. Dit betekent dat u het ooit kunt claimen. Of u dat wel of niet doet maakt niet uit. Als u niet in staat bent om te claimen, dan is het niet belast. Maar dit moet u dan zelf aantonen. Meer informatie hierover leest u in een kennisgroepstandpunt van de Belastingdienst.

Actief handelen in cryptomunten

Als de handel actiever wordt, kan aan de broncriteria arbeid (1), deelname aan economisch verkeer (2) en voordeel beogen (3) voldaan worden.

Alleen zal aan de vierde broncriteria, voordeel redelijkerwijs te verwachten niet snel voldaan zijn. Zelfs niet bij intensief handelen. Het beïnvloeden van koersontwikkeling door een particuliere handelaar, zeker voor de populaire cryptomunten, is moeilijk voorstelbaar. Doordat het speculeren is, is er met de activiteiten redelijkerwijs geen voordeel te verwachten.

Een voorbeeld dat speculatie niet tot een belastbare activiteit leidt, is een arrest van de Hoge Raad uit 2011. Een voormalig beleggingsadviseur hield zich intensief bezig met de handel in opties. Ondanks zijn kennis en ervaring met beleggen, had hij slechts een speculatief uitzicht op voordeel. Hij kon met zijn inspanningen niet het koersverloop beïnvloeden. Daarom was er geen sprake van een werkzaamheid.

Vanwege het speculatieve karakter blijft handel doorgaans buiten de inkomenssfeer.

Mining

Bij handel is dus niet snel sprake van een bron van inkomen en bij minen evenmin. Dit komt omdat de activiteiten niet voldoen aan het criterium van het redelijkerwijs verwachten van voordeel. Want u heeft geen invloed op de koers. Daarnaast wegen bij het minen de kosten van de apparatuur (en de energie) meestal niet op tegen de opbrengsten.

Wanneer het minen wordt ‘geprofessionaliseerd’ kan het wel belast zijn. Dan kan er sprake zijn van een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid (duurzaamheidsvereiste). Er is dan geïnvesteerd in dure computers, apparatuur, huur van ruimte, aansluiting bij een groep samenwerkende miners (mining pool). Hierdoor is er ook niet sprake meer van een voorzienbaar verliesgevende activiteit.

Een positief resultaat zal in eerste instantie als resultaat uit overige werkzaamheden belast zijn. Als de professionalisering zodanig is dat sprake is van een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid, dan als winst uit onderneming. Kortom: als eenmaal vaststaat dat er een positieve voordeelverwachting is, moet per situatie beoordeeld worden of er sprake is van ROW of winst uit onderneming.

Automatische informatieuitwisseling

Het is goed om te weten dat de Belastingdienst vanaf 2026 automatisch op de hoogte is van uw (buitenlandse) cryptobezit. Want op grond van de DAC8-richtlijn zijn Europese cryptoplatformen dan verplicht informatie uit te wisselen met de Belastingdienst.

Afsluitend

Twijfelt u of er in uw situatie toch sprake is van resultaat uit overige werkzaamheden of van een onderneming? Neem dan contact op met Van Ree FC. Wij adviseren u graag.

 

Meer nieuwsitems